Вопрос аудитору

НК не требует собирать досье на контрагентов, чтобы подтвердить должную осмотрительность. Это понятие родилось из практики проверок и разъяснений судов. И скорее всего, оно исчезнет из-за статьи 54.1 НК.

Кодекс требует, чтобы сделку исполнила сторона договора или компания, которой это право передали [подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК]. Проверять будут именно исполнение контракта. То есть оценивается каждая операция по сделке, а не досье, которое партнеры добросовестно собрали друг на друга.

Сейчас важно подтвердить не только реальность сделки или товаров, но и их законное происхождение. Подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК предусматривает ответственность добросовестного налогоплательщика, если он приобрел товары у контрагента, который получил их незаконно. Обычно такие контрагенты не отражают в учете продукцию, а значит, не показывают доходы с продаж. По сделке с такими партнерами инспекторы могут снять расходы и вычеты.

Перед тем как исключить компанию за недостоверные сведения, инспекторы направляют уведомление на юридический адрес или по электронке [п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ]. То, что компания не получила уведомление, — ее проблема, связанная с недостоверным адресом. Именно поэтому ее исключили из реестра.

Если сейчас организация продолжает вести бизнес, то она занимается незаконной предпринимательской деятельностью. Налоговики вправе оштрафовать за ведение бизнеса без постановки на учет минимум на 40 тыс. руб. [п. 2 ст. 116 НК]. Также могут возбудить уголовное дело по статье 171 УК.

Так как компанию исключили из ЕГРЮЛ, то налоговики не смогут принять отчетность и, как следствие, начислить налоги.

с 1 января компании по-новому платят НДС, если реализуют некоторые товары. Исчисляет и платит налог не продавец, а покупатель. Налоговики разъяснили, как оформлять документы, рассчитывать налог и отчитываться. Подробности читайте в статье.

С 2018 года действуют новые правила налогообложения сделок по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур животных. Продажи таких товаров теперь облагаются НДС по ставке 18 процентов. Обязанности налогоплательщика будут выполнять покупатели. ФНС разъяснила, кто и как отражает операции (письмо от 16.01.2017 № СД-4-3/480@).

Инспекторы тестируют новую модель сбора НДС. Eсли эксперимент пройдет успешно, то новый порядок уплаты налога могут распространить и на другие операции.

Условие о том, что инвентаризацию проводят только в обязательных случаях
Такое условие в учетной политике ограничивает компанию. Ревизия может потребоваться чаще, чем требуют бухгалтерские правила. В таком случае безопаснее прописать, что инвентаризация проводится по распоряжению руководителя в срок, который он установил. Тогда получится без лишних споров организовать внеплановую проверку. Сейчас обязательно проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, когда меняется материально ответственное лицо или выявили хищение, а также после стихийных бедствий и при передаче имущества в аренду.

Порядок ведения кассовых операций, в том числе денежных расчетов с работниками
Способ расчетов с сотрудниками регулируют не ПБУ, а другие правила. Они прописаны в ТК, в Указаниях ЦБ. В течение года эти документы могут поменяться. Учетную политику потребуется корректировать. Если меняется закон, то политику надо поменять и в середине года. Поэтому проще разработать отдельное положение о расчетах и утвердить его как самостоятельный документ.

Правительство Российской Федерации постановляет:

Установить, что акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью вправе не осуществлять раскрытие (предоставление) информации, касающейся сделок, являющихся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, и (или) осуществлять такое раскрытие (предоставление) в ограниченных составе и (или) объеме, а также лиц, в отношении которых указанные общества вправе не осуществлять раскрытие (предоставление) указанной информации и (или) осуществлять такое раскрытие (предоставление) в ограниченных составе и (или) объеме, в следующих случаях:

совершение сделки, связанной с выполнением государственного оборонного заказа и реализацией военно-технического сотрудничества;

совершение сделки, заключенной с российскими юридическими лицами и физическими лицами, в отношении которых иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов введены меры ограничительного характера.
Постановление Правительства РФ от 15.01.2018 · № 10

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

В этой связи в случае обращения физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.
Решение ФНС России от 27.12.2017 · № АС-3-9/8743@

В декабре 2017 года Конституционный суд пришел к выводу, что можно взыскивать с бухгалтеров и руководителей компаний налоговые долги (постановление от 08.12.2017 № 39-П). В ФНС изучили выводы суда и создали для инспекций инструкцию, как действовать, если бюджет не получил деньги из-за бухгалтеров.

ФНС говорит, что инспекторы вправе предъявить иск в том числе и к "физикам", которые осуждены за налоговые преступления. Иск предъявят, даже если дело прекратили по нереабилитационным причинам. Например, по амнистии или из-за того, что истек срок давности.

В суд инспекторы должны предъявлять доказательства, что бухгалтер или директор виноваты. Это могут быть материалы налоговых проверок, предварительного расследования в отношении бухгалтера или руководства компании.

Перед тем как подавать иск в суд инспекторы будут проверять материальное состояние бухгалтера и его семьи. Например, есть ли деньги на счетах, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и др. Даже если работник компании не получил лишних доходов, это не основание для освобождения от ответственности.

Излишне взысканные налоги можно вернуть в инспекции в течение трех лет. При этом требовать деньги сразу через суд теперь нельзя. Сначала нужно обратиться к инспекторам. Если они откажут в возврате, решение можно оспорить в суде. Порядок возврата разъяснила ФНС в письме от 21.12.2017 № ГД-3-8/8522@ (ответ на частный вопрос).
С 14 декабря действуют новые правила возврата излишне взысканных налогов. Поправки коснулись статьи 79 НК, которые внес Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ.
Для возврата подайте заявление в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Инспекторы должны вернуть излишне взысканные налоги за 10 дней после того, как получат заявление.

Налоговики должны перечислить сумму с процентами, чтобы компенсировать ущерб. Проценты начисляют со дня, следующего за датой, когда инспекторы списали деньги со счета, и по день возврата денег (п. 5 ст. 79 НК, постановление Президиума ВАС от 24.12.2013 № 11675/13).

Нет, срок для отправки ответа на автотребование о пояснениях не продлевают.
Срок на пояснения — пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). Кодекс не дает право продлить этот срок. Такая возможность есть, только если инспекторы требуют документы (п. 3 ст. 93 НК). Поэтому, если компания в срок не пояснит расхождения, ее оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Не продлевают и срок, в который компания обязана отправить квитанцию о получении требования. Это надо сделать в течение шести рабочих дней после того, как инспекторы отправили требование (п. 5.1 ст. 23 НК).

В компании может быть несколько специалистов, которые отправляют электронную отчетность. Требование по НДС инспекторы направят на тот адрес, с которого в последний раз получали сообщение или документ (письмо ФНС от 21.09.2017 № ЕД-4-15/18885@). Чтобы не пропустить требования по НДС, сообщите в инспекцию, на какой электронный адрес или адреса вам их присылать.