Вопрос аудитору

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

В этой связи в случае обращения физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.
Решение ФНС России от 27.12.2017 · № АС-3-9/8743@

В декабре 2017 года Конституционный суд пришел к выводу, что можно взыскивать с бухгалтеров и руководителей компаний налоговые долги (постановление от 08.12.2017 № 39-П). В ФНС изучили выводы суда и создали для инспекций инструкцию, как действовать, если бюджет не получил деньги из-за бухгалтеров.

ФНС говорит, что инспекторы вправе предъявить иск в том числе и к "физикам", которые осуждены за налоговые преступления. Иск предъявят, даже если дело прекратили по нереабилитационным причинам. Например, по амнистии или из-за того, что истек срок давности.

В суд инспекторы должны предъявлять доказательства, что бухгалтер или директор виноваты. Это могут быть материалы налоговых проверок, предварительного расследования в отношении бухгалтера или руководства компании.

Перед тем как подавать иск в суд инспекторы будут проверять материальное состояние бухгалтера и его семьи. Например, есть ли деньги на счетах, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и др. Даже если работник компании не получил лишних доходов, это не основание для освобождения от ответственности.

Излишне взысканные налоги можно вернуть в инспекции в течение трех лет. При этом требовать деньги сразу через суд теперь нельзя. Сначала нужно обратиться к инспекторам. Если они откажут в возврате, решение можно оспорить в суде. Порядок возврата разъяснила ФНС в письме от 21.12.2017 № ГД-3-8/8522@ (ответ на частный вопрос).
С 14 декабря действуют новые правила возврата излишне взысканных налогов. Поправки коснулись статьи 79 НК, которые внес Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ.
Для возврата подайте заявление в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Инспекторы должны вернуть излишне взысканные налоги за 10 дней после того, как получат заявление.

Налоговики должны перечислить сумму с процентами, чтобы компенсировать ущерб. Проценты начисляют со дня, следующего за датой, когда инспекторы списали деньги со счета, и по день возврата денег (п. 5 ст. 79 НК, постановление Президиума ВАС от 24.12.2013 № 11675/13).

Нет, срок для отправки ответа на автотребование о пояснениях не продлевают.
Срок на пояснения — пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). Кодекс не дает право продлить этот срок. Такая возможность есть, только если инспекторы требуют документы (п. 3 ст. 93 НК). Поэтому, если компания в срок не пояснит расхождения, ее оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Не продлевают и срок, в который компания обязана отправить квитанцию о получении требования. Это надо сделать в течение шести рабочих дней после того, как инспекторы отправили требование (п. 5.1 ст. 23 НК).

В компании может быть несколько специалистов, которые отправляют электронную отчетность. Требование по НДС инспекторы направят на тот адрес, с которого в последний раз получали сообщение или документ (письмо ФНС от 21.09.2017 № ЕД-4-15/18885@). Чтобы не пропустить требования по НДС, сообщите в инспекцию, на какой электронный адрес или адреса вам их присылать.

Внести изменения в суммовые показатели декларации на основании пояснений нельзя. Для этого нужна уточненка. Пояснениями можно убрать только технические ошибки, например в номере счета-фактуры.

Налогоплательщиков начнут штрафовать, если они отправят в ответ на требование электронное пояснение не по формату ФНС (утв. приказом от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Сейчас ФНС признает штрафы незаконными (решение от 13.09.17 № СА-4-9/18214@). Пока пояснения можно сдавать и не по формату, главное чтобы они были электронными. Налоговики вправе считать непредставленными только пояснения на бумаге и за это могут оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК). Но в 2018 году планируют внести изменения в кодекс — тогда ответы в электронном неформализованном виде тоже не зачтут.

Налоговики просят пояснения, если сомневаются, что компания правильно рассчитала налог. В ответ можно сдать либо уточненку, либо пояснения. И то и другое представлять не нужно. Уточненку надо направить, только если компания занизила налог (п. 1 ст. 81 НК). Если сумма верная, то компания может подать уточненку по собственному желанию. В любом случае она заменит пояснения (п. 3 ст. 88 НК).

Индивидуальные предприниматели должны перечислить фиксированную часть взносов до окончания года. А 1 % в Пенсионный фонд с дохода сверх 300 тыс. руб. - не позднее 1 июля следующего года. Это правило работает с 1 января 2018 года и распространяется на платежи за 2017 год (пункт 2 статьи 432 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

До поправок срок для перечисления дополнительной суммы взносов был короче - не позднее 1 апреля следующего года.

Соответственно, срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год сверх лимита - не позднее 1 июля 2018 года.

Повышение МРОТ коснется не только служащих государственных и муниципальный учреждений, но и работников малых и средних компаний, и часть работающих пенсионеров. Также от него считается пособие по беременности и родам и временной нетрудоспособности.

Планируется постоянная индексация. "С этого момента МРОТ не будет опускаться ниже прожиточного минимума", - заключил президент.

Сейчас МРОТ составляет 9489 рублей, а прожиточный минимум - 11 136 рублей. Соответственно, с 1 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда могут повысить до на 1647 рублей. Рост по сравнению с январем составит 17,5%. Проект в ближайшеее время подготовит Минтруд.