Вопрос аудитору

Согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке (пункт 6 статьи 108 Кодекса).

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (пункт 4 статьи 110 Кодекса).

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации, а также не освобождает от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога, сбора, страховых взносов и пеней.

Жалобы граждан по положениям отдельных законодательных актов Российской Федерации об ответственности юридического лица или гражданина за вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей, были предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации (постановление от 08.12.2017 N 39-П).

В указанном постановлении отмечается, что привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию, в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

В тех же случаях, когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (то есть de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности), не исключается возможность привлечения такого физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств.
Письмо Минфина России от 15.02.2018 · № 03-02-08/9589

Изменение кадастровой стоимости земельного участка учитывайте при расчете авансовых платежей по земельному налогу
Письмо ФНС от 20.03.2018 № БС-4-21/5146@

Стоимость имущества, которое приобрели до регистрации в качестве ИП, учесть в расходах нельзя.
.Пунктом 1 статьи 252 Кодекса предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с этим, в случае, если физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобретено в собственность транспортное средство, расходы на приобретение этого транспортного средства при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель учитывать не вправе.
Письмо Минфина России от 08.02.2018 · № 03-11-11/7503
В то же время расходы на содержание транспортного средства используемого при осуществлении предпринимательской деятельности могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и статьи 254 Кодекса.

Если после перерасчета отпускных работодатель должен доплатить работнику, уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно. В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором была доплата, отражают итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если же после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю нужно сдать уточненку за период, в котором он начислил первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены, отражают итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных, разъяснила УФНС по г. Москве в письме от 12.03.2018 № 20-15/049940.

Напомним, в 2018 году сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год переносятся в связи с праздничными и выходными днями. Срок - не позднее 02.04.2018. Но безопаснее отправить отчетность досрочно. Есть вероятность блокировки счетов и штрафов. Также обращаем внимание, что форма 6-НДФЛ изменилась.

Если сотрудника направили в командировку по основному месту работы, то на работе по совместительству следует оформить отпуск без сохранения зарплаты. Такие разъяснения Минтруд дал в письме от 05.03.2018 № 14-2/В-149.
Чиновники пояснили, что во время командировки по основному месту сотрудник не может исполнять свои трудовые обязанности как совместитель.

Работнику-совместителю за время командировки выплачивает средний заработок тот работодатель, который направил его в командировку. Второй работодатель это время не оплачивает (Положение о командировках, утв. постановлением Правительства РФ ль 13.10.2008 № 749).

Поэтому Минтруд советует на время командировки писать на работе по совместительству заявление на неоплачиваемый отпуск.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях указанной главы НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.02.2018 · № 03-03-06/1/6290

Оплата организацией за работника в его интересах стоимости проживания признается его доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица.
В связи с тем что статьей 169 Трудового кодекса не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, указанные суммы арендной платы за наем жилья, произведенные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.
Письмо Минфина от 19.02.2018 № 03-04-06/10129

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.
Письмо ФНС России от 21.02.2018 · № СА-4-9/3514@

Критерии отнесения деятельности организации и ИП, являющихся работодателями, к определенной категории риска, приведены в приложении к Положению о надзоре за соблюдением трудового законодательства, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875.

Категория риска, присвоенная работодателю, может быть снижена, если:

не было случаев смертельного травматизма (за 3 года, предшествующих дате принятия решения о присвоении категории риска);
не было случаев тяжелого травматизма (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска);
не были нарушены сроки выплаты зарплаты (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска);
не было нарушений, предусмотренных частями 1, 3, 4 и 6 ст. 5.27 и ч. 1 - 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска).

Напомним, то, насколько часто компанию будет проверять трудовая инспекция, зависит от присвоенной категории риска:

высокий риск - показатель потенциального риска причинения вреда охраняемым законом ценностям в сфере труда составляет 1 и более;
значительный риск - показатель составляет от 0,99 до 0,75;
средний риск - показатель составляет от 0,74 до 0,5;
умеренный риск - показатель составляет от 0,49 до 0,25;
низкий риск - показатель составляет менее 0,24.

Узнать, включена ли организация или ИП в план проверок трудовой инспекции, можно на сайте Генпрокуратуры РФ и на официальном сайте Роструда.

В документе сказано, что все участники информационного обмена с фондом должны каждый день проверять электронные письма из фонда. Но такая обязанность отсутствует у компаний в выходные дни – субботу и воскресенье. Правда, если организация все-таки не соблюдает новый порядок, то штрафовать ее не будут. Но риск все же есть.

Если не проверять почту регулярно, есть риск пропустить от фонда акт о выявленных нарушениях, решение о привлечении к ответственности, требование об уплате штрафов. Тогда компания во время не успеет направить возражения.

Ответить фонду надо в течение 15 дней с момента, как получен акт.