Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Требования на выездной проверке Иконка Иконка Иконка
На выездной проверке инспекторы запросили документы. Через несколько дней налоговики приостановили выездную, компания не успела подготовить бумаги. Во время приостановления выездной поступило требование представить точно такие же документы, но уже вне рамок проверок. Можно ли отказать налоговикам?
Нет, нельзя.
Когда налоговики приостанавливают выездную проверку, они прекращают истребование документов у компании [п. 9 ст. 89 НК]. Правило распространяется на документы, связанные с выездной проверкой. Вы получили требование по встречке — значит, его требуется исполнить.
Что касается первого запроса, по нему следует представить документы, несмотря на приостановление проверки [письмо ФНС от 07.08.2015 № ЕД-4-2/13892@]. Так как по двум требованиям бумаги совпадают, их можно представить только один раз [п. 5 ст. 93 НК].
Как изменился резерв по отпускам Иконка Иконка Иконка
Оценочные обязательства по оплате отпусков создают все компании (ПБУ 8/2010). Для расчета используют информацию о количестве неотгулянного отпуска и средней зарплаты.

Планируя резерв в конце года, никто не предполагал, что средний заработок в этом году будете считать по-особому. К тому же штат организации мог уменьшиться из-за кризиса. А значит, у компаний меняется нагрузка по отпускным выплатам. Корректировать резерв в течение года вы не обязаны. В конце года проведите инвентаризацию на 31 декабря. Причем не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом — если создавали резерв.

Положительная разница увеличивает внереализационные доходы (п. 7 ст. 250, п. 3, 4 ст. 324.1 НК). Если результат окажется отрицательным — расходы на оплату труда (п. 3, 4 ст. 324.1 НК).
Насколько изменился отпускной стаж работников Иконка Иконка Иконка
По общему правилу за каждый год работы полагается 28 календарных дней отпуска. Рабочий год для сотрудника — это 12 месяцев с момента приема. Причем конец этого периода может сдвигаться (письмо Минтруда от 25.10.2018 № 14–2/ООГ-8519).

Из-за нерабочих дней сотрудники были отстранены от работы. Но поскольку за работниками сохранялись их место и зарплата, этот период включается в рабочий стаж для расчета ежегодного основного отпуска (ст. 121 ТК). Верность такого подхода нам подтвердил Роструд.

Для расчета дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда исключите все нерабочие дни. Для такого отдыха берут только фактически отработанное время во вредных условиях (письмо Минтруда от 25.02.2019 № 15–1/В-519).
Вправе ли налоговики списать долги предпринимателя с его личного счета? Иконка Иконка Иконка
НК позволяет инспекторам приостанавливать операции и получать информацию о денежных средствах на обоих видах счетов: и личных, и для бизнеса [ст. 76, 86 НК]. То есть если банк получит от налоговиков такое требование, то кредитное учреждение обязано будет его исполнить [письма ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606, Минфина от 08.04.2019 № 03-02-07/1/24565].

Вычеты НДС снимут, если провели реконструкцию без разрешения Иконка Иконка Иконка
Инспекторы не признают вычеты НДС, если провели строительные работы без разрешительной документации.
решение Арбитражного суда Свердловской области от 06.02.2020 № А60-58462/2019
Отсрочкой по налогам смогут воспользоваться арендодатели Иконка Иконка Иконка
Воспользоваться отсрочкой по уплате налога за имущество и землю теперь могут арендодатели торговых объектов недвижимости. Но только если они перенесли сроки арендных платежей для «пострадавших» компаний, которые снимают у них торговые площади. Это следует из постановления Правительства от 16.05.2020 № 699.
Власти регионов предпринимают меры стимулирования арендодателей. Им предоставляют льготы по имущественным налогам. К примеру, как в Москве (постановление правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП). Но послабления ввели не во всех субъектах . В связи с этим Правительство утвердило свои правила отсрочки налогов.
Претендовать на отсрочку можно лишь в отношении зданий и помещений с видом разрешенного использования: размещение торговых объектов, общественного питания или бытового обслуживания. И при этом такое помещение должно входить перечень объектов на 2020 год, по которым налог на имущество платят исходя из кадастровой стоимости (п. 13.1 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.05.2020 № 699). А сам арендодатель соответствует критериям:
предоставил отсрочку арендных платежей согласно постановлению Правительства от 03.04.2020 № 439;
числится в реестре предприятий, которые предоставили отсрочку по аренде своих помещений.
Реестр арендодателей будут вести региональные власти, а затем передавать данные в инспекцию.
Попасть в реестр смогут только владельцы помещений, у которых на 1 марта 2020 года по данным ЕГРЮЛ/ ЕГРИП числится код основного вида деятельности 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом». А также учитывайте, в субъекте могут ввести и дополнительные ограничения, к примеру, по площади объекта. Поэтому рекомендуем следить за изменением регионального законодательства.
Если соответствуете условиям, сможете отложить уплату налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним (подп. «в» п. 2 Правил). Но только по платежам со сроком перечисления в 2020 году. Срок отсрочки — год, чтобы ее получить, до 1 декабря обратитесь в инспекцию (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Если же решили не идти на уступки арендатору, будьте готовы, что он расторгнет договор.
Фрукты и ягоды можно облагать НДС по пониженной ставке Иконка Иконка Иконка
С 1 октября кодекс предусматривает пониженную ставку 10 процентов для фруктов и ягод. Но правительство не уточнило, какие именно продукты относятся к фруктам и ягодам для НДС (Перечень, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908).
Пункт 20 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 указывает, что Правительство не вправе устанавливать дополнительные ограничения для ставки 10 процентов. В свою очередь Перечень, который разрабатывает Правительство, — это список товаров с кодами из классификаторов. Поэтому компания вправе применять пониженную ставку к ягодам и фруктам, если продукт назван хотя бы в одном из источников — Общероссийском классификаторе продукции или Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.

Правило о наличии кода в одном из источников можно применять только при реализации товаров. Если ввозите продукцию, НДС по пониженной ставке можно заплатить только в случае, когда код товара есть в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.10.2019 № А62-7103/2018).
Возврат товара оформляют корректировочным счетом-фактурой Иконка Иконка Иконка
С этого года возврат товара при расторжении или изменении условий договора больше не нужно оформлять как обратную реализацию. Продавец вправе выставить корректировочный счет-фактуру и на его основании заявить вычет (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Поправки внесли в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. Чиновники сделали это 19 января 2019 года, но применять изменения нужно было с 1 января. Верховный суд признал, что возврат товара не является обратной реализацией (определение от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421).
Как получить льготы, досрочно став субъектом малого бизнеса Иконка Иконка Иконка
С 1 апреля субъекты МСП начисляют страховые взносы по тарифу 15 процентов с ежемесячной выплаты сверх МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. 6, 7 Закона от 01.04.2020 № 102ФЗ).

Компанию включат в реестр, если ее доходы и среднесписочная численность за предшествующий год не превысят предельных значений. Также следует соблюсти требования по составу участников общества (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ).

ФНС формирует реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа по состоянию на 1 июля ( п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209ФЗ). Однако если компания подпадает под критерии уже с начала года, она вправе пользоваться льготами, не дожидаясь 10 августа. 10 августа она просто получит подтверждение от чиновников, что действовала верно.
Как учитывать расходы без оригиналов первички Иконка Иконка Иконка
Минфин допускает возможность учета операций без оригиналов первичных документов в исключительных случаях и при соблюдении иных требований Закона «О бухучете». Перечень таких событий ведомство не озвучило, но очевидно, что это как раз те обстоятельства, которые возникли из-за введенных ограничений для бизнеса. Поэтому бухгалтеры могут принимать к учету расходы по скан-копиям первичных документов. Но расслабляться все-таки не стоит.
Чиновники не случайно сделали акцент на исключительных случаях. Разъяснениями можно пользоваться временно до момента, как в регионах объявят об окончании режима повышенной готовности. К примеру, в Москве его обещают снять 31 мая. А значит, можно принимать к учету только те скан-копии документов, которые составили или получили до этого дня. Но договоритесь с контрагентом о передаче оригиналов, как только условия изменятся.
Рекомендуем позаботиться о восстановлении бумаг, и принимайте скан-образы лишь на время — пока ждете оригиналы. Выездные проверки приостановили только до 1 июня, поэтому их скоро возобновят (письмо ФНС от 09.04.2020 № СД-4-2/5985). А значит, в случае спора с контролерами без оригиналов документов выиграть дело будет достаточно сложно. Так как Верховный суд придерживается позиции, что на основании скан-копий первичных документов, которые хранятся на флешке, нельзя принять к вычету НДС (определение от 14.01.2019 № 304-КГ18-22885).