Вопрос аудитору

Проверьте бланк, прежде чем составлять исправление к счету-фактуре. С тех пор как впервые предъявили НДС контрагенту, форма могла поменяться. Для исправления используйте тот же бланк, который действовал на дату первичного счета-фактуры. Так разъяснила ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@.

Исправлять нужно ошибки, из-за которых компания занизила налог. Правило касается и счетов-фактур. Покупателя лишат вычетов из-за ошибок, которые прописали в пункте 2 статьи 169 НК. Их могут обнаружить через квартал и позже. За это время может измениться постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Компании обязаны применять действующие формы, когда составляют счета-фактуры. Потому исправление к старым документам нередко оформляют на современном бланке.

Ссылаясь на статьи 2, 21, 22, 57, 72, 129, 135, 136, 145 Трудового кодекса и положения Конвенции, суд пришел к мотивированному выводу о неправомерности спорных выплат, осуществленных единоличным исполнительным органом Общества, установив, что при выплате премий в размере 150% от окладов ответчик не принял во внимание действующие решения совета директоров Общества, положения учредительных документов и известную ему информацию; Колмыков М.Л. осознавал, что его действия не отвечают интересам хозяйствующего субъекта, следовательно, действия по подписанию со стороны истца директором двусторонних дополнительных соглашений к трудовым договорам, предусматривающих дополнительную финансовую нагрузку на Общество, не могут быть признаны добросовестными и разумными.

Суды правомерно учли, что на протяжении 22 лет ответчик не требовал компенсации за неиспользованный отпуск и выплату произвел только при увольнении в условиях корпоративного конфликта с банком. Ответчик получил полностью командировочные расходы, подлежащие выплате согласно представленных и утвержденных им авансовых отчетов за указанный период.
Определение Верховного суда РФ от 16.05.2018 · №№ 308-ЭС18-4704, А53-2579/2017

Проверьте в договорах условие об НДС
В случае когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и НДС, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда НДС нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в контракте не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года рост ставки НДС обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.
Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п. 1 ст. 168 НК).
Скорректируйте ставку НДС на тех условиях, которые вы согласовали с партнером. Перезаключать договор не надо, оформите дополнительное соглашение к нему.

Попросите контрагента о скидке
С 2019 года сделки подорожают. В 2018 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене. В 2019 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями. Так, если в декабре за поставку он заплатит НДС сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов.
Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета НДС. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и снизить цену

Контролеры не вправе требовать вместо копий оригиналы и не обязаны принимать их. Поэтому у компании нет аргументов, чтобы вынудить инспектора взять подлинники. Но получится доставить оригиналы посылкой. В таком случае почтовая квитанция докажет, что компания отправила документы. Скан квитанции можно прикрепить к ответу на требование налоговиков о копиях.

Для штрафа за оригиналы вместо копий у налоговиков нет оснований. Компания представляет документы не по правилам, но штрафа за такое нарушение в НК нет. Если инспекторы оштрафуют, компания может обратиться в суд и выиграть спор (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.11.2015 № Ф03-4126/2015).

Компания обязана удержать НДФЛ с суммы налогового долга, который она гасит за сотрудника. Это доход работника, разъяснило столичное УФНС (письмо от 28.06.2017 № 20-14/096725@).
В УФНС обратилась компания, которая выяснила, что сотрудник задолжал личные налоги. Работодатели могут узнать об этом из писем налоговиков, где те просят помочь собрать долги (см. УНП № 3, 2018).
Компания вправе перечислить налог за работника (п. 1 ст. 45 НК). Но у него появляется доход (п. 1 ст. 210 НК). Дата получения этого дохода — день, когда перечисляют налог. Удержать НДФЛ надо при ближайшей выплате сотруднику (п. 4 ст. 226 НК). Крайний срок перечисления — следующий рабочий день.

Сотрудник получает неденежный доход и в других случаях: когда компания оплачивает его отдых, личные штрафы, питание и т. д. Доход возникает, когда сотрудник остается в отпуске в месте командировки, а компания платит за обратный билет. Но если работник задержался лишь на выходные, то НДФЛ с билетов не удерживают (письмо Минфина от 07.12.2016 № 03-04-06/72892).

Иногда доход есть, но невозможно определить его точный размер. В таких случаях чиновники разрешают не удерживать налог (письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15542). Например, если компания организует корпоративный транспорт.

Компания не может требовать возмещения страховых взносов в качестве судебных издержек. Судьи пояснили, что взносы — это убытки организации. Не стоит тратить время на то, чтобы взыскать их с контролеров.
Компания участвовала в 12 судебных спорах с ПФР. В результате судебные расходы на представителя составили 266 910 руб. Из них расходы на уплату страховых взносов: пенсионных — 46 200 руб., медицинских — 10 710 руб. За участие в апелляционном и кассационном суде организация насчитала еще 76 660 руб. издержек.
Расходы на оплату услуг представителя оплачивает сторона, которая проиграла судебный процесс (ст. 106, 110 АПК). При этом компании, которая требует возместить затраты на представителя, надо доказать их размер и факт выплаты. Другая сторона вправе доказывать их чрезмерность (ст. 65 АПК).
Суд первой инстанции признал, что компания доказала выплату вознаграждения юристу, который представлял ее в суде. Фонд при этом не посчитал траты завышенными. Но судьи пришли к выводу, что суммы страховых взносов с выплат представителю — это убытки компании (гл. 9 АПК).
Верховный суд поддержал суды трех инстанций и отказал компании во взыскании страховых взносов. Но расходы на оплату труда юриста ПФР компенсировал организации.
Определение Верховного суда от 01.08.2018 № 305-КГ18-3653

Компании пожаловалась на инспекторов, которые запрашивали ИНН работника.
Налоговики возразили: исходя из обращения, компания поняла, о ком идет речь и без индивидуального номера налогоплательщика, значит, ничто не мешало ей исполнить требование инспекции.
Служебной тайной запрошенные сведения также не являются, учитывая род деятельности предприятия.
НК РФ предоставляет должностным лицам ФНС РФ полномочия требовать документы, которые относятся к деятельности проверяемых лиц без ограничений по объему или составу.
За отказ компании исполнить указанный запрос кодексом предусмотрен штраф в размере 10 тыс. рублей.

Попросите у своего контрагента акт о выявленных недостатках.
После того как подрядчик сдал работу, заказчик может обнаружить недостатки. Исполнитель обязан их исправить за свой счет либо возместить заказчику стоимость ремонта (п. 1 ст. 723 ГК).
Заказчик вправе самостоятельно исправить недочеты и потребовать за это возмещение, если такое условие есть в договоре. Если компания не возместит траты добровольно, заказчик может взыскать ущерб через суд (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2017 № Ф07-5077/2017).
Стоимость работ, которую возместили заказчику, подтвердит его смета и претензия по качеству. Выплату обосновать поможет условие в договоре и требование заказчика оплатить его траты. Сумму возмещения спишите как внереализационный расход (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК).

Банк вправе запрашивать документы по валютным сделкам.
Для валютного контроля нерезидентом считается даже та иностранная компания, которая работает в России. Ваши расчеты с контрагентом — это валютные операции, и банк вправе контролировать их (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Компания обязана ответить на запрос банковской организации и представить документы, которые запросили по сделке (ст. 24 Закона № 173-ФЗ).
Если проигнорировать требование, банк сообщит контролерам, и они решат, какую статью КоАП нарушила компания и сколько составит штраф (п. 9 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, ст. 23.60 КоАП).

Сейчас, согласно части 4 статьи 193 Трудового кодекса РФ дисциплинарное взыскание не применяется позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки - позднее двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу.

Новый закон установил исключение из указанных правил – взыскания за коррупцию. Для таких правонарушений установлен трехлетний срок для применения дисциплинарных взысканий.