Вопрос аудитору

Компании на упрощенке должны вести электронный документооборот с ИФНС в случаях, предусмотренных НК.
Категории плательщиков, которые обязаны сдавать электронную отчетность, перечислены в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Сюда попали компании:
которые сдают РСВ, форму 4-ФСС, отчеты в ПФР и НДФЛ-отчетность;
со среднесписочной численностью штата в прошлом году более 25 человек;
плательщики НДС;
со среднесписочной численностью работников в прошлом году более 100 человек;
новые или реорганизованные, со штатом за прошедший год более 100 человек.
Если плательщик УСН отвечает хотя бы одному из условий, он обязан перейти на электронный документооборот

Налоговики не оштрафуют компанию за неполную оплату взносов в пределах года. Текущие платежи по взносам являются авансом, а не налогом. Значит, недоимки не возникает (п.3 ст. 58 НК РФ).

В такой ситуации инспекторы не вправе штрафовать компанию по статье 122 НК РФ. Аналогичную позицию ФНС уже высказывала в июльском письме.

Кодекс разрешает зачитывать между собой налоги одного вида (п. 1 ст. 78 НК). Например, федеральные налоги можно зачесть в счет федеральных. Страховые взносы можно зачитывать только в счет взносов того же вида (п. 1.1 ст. 78 НК).

Налог на прибыль компании перечисляют в два бюджета — федеральный и региональный. Но несмотря на это, налог на прибыль — федеральный платеж (п. 5 ст. 13 НК). Переплату по нему, в том числе по региональной части, можно зачесть только в счет федеральных налогов, например в счет НДС. Налог на имущество и транспортный — региональные (ст. 14 НК). Их не получится уплатить за счет излишка по налогу на прибыль.

Чтобы провести зачет, подайте в налоговую заявление (приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). Решение о зачете инспекторы примут в течение 10 рабочих дней с момента, когда получили заявление. Если налоговики предложили провести перед зачетом сверку, то 10 дней нужно отсчитывать с даты акта сверки (п. 8 ст. 78 НК). О решении контролеры сообщат в течение пяти рабочих дней.

Суд по интеллектуальным правам сообщил, что судиться с регистратором доменных имён при появлении сайта-двойника бесполезно. Компания нашла в интернете сайт, копировавший её ресурс. Сайт-двойник воспроизводил всё содержимое оригинального сайта, а его адрес отличался только одной буквой. Компания в судебном порядке потребовала от регистратора доменных имён прекратить делегирование сайта-двойника и признать, что размещённая на сайте-дубликате информация нарушает исключительные права. Суды не согласились с компанией. По их мнению, компания предъявила требования не к той организации, к которой следовало. Информация на сайте и его наполнение находятся в ведении администратора домена, а не регистратора. В рассмотренном случае у регистратора не было оснований для прекращения делегирования доменного имени. Компании рекомендовали обращаться через суд к администратору домена. Чтобы его определить, нужно направить запрос хостинг-провайдеру или использовать сервис Whois. Ранее сообщалось о решении ВС РФ, согласно которому интернет-провайдеры должны платить ТСЖ при использовании общего имущества для размещения оборудования.

Сотрудники пользуются услугами аэропорта: упаковка чемодана, ожидание в VIP-зале и т. д. С них не надо удерживать НДФЛ (письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39125).

Компания является налоговым агентом как для сотрудников головного офиса, так и для работников подразделений. Налоговый агент обязан отчитываться о доходах «физиков» по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК).
НДФЛ с доходов всех работников компания платит в одну налоговую, но по разным ОКТМО. В форме 6-НДФЛ налоговый агент так же записывает ОКТМО. В отчете нельзя поставить сразу несколько кодов. Поэтому заполняйте отдельный отчет 6-НДФЛ на каждое подразделение и головной офис. Не имеет значения, что компания сдает отчеты в одну налоговую (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Путевые листы оформляют все компании, которые используют в работе автомобили. Без этого документа налоговики не примут расходы на бензин. При этом составить путевой лист нужно по правилам из приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Один из основных реквизитов путевого листа – маршрут поездки. В нем безопаснее отражать как можно более подробную информацию: с названием улицы, номером дома и наименованием контрагента либо ведомства, куда направлялся служебный автомобиль. Из-за общих формулировок, например «по городу», «по заданию организации», можно лишиться расходов (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.02.2016 № Ф08-626/2016).

Компании на упрощенке, которые занимаются льготными видами деятельности, вправе платить взносы по пониженному тарифу. Виды деятельности, которые дают такое право, перечислены в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК. При этом компания должна не менее 70 процентов доходов получать от льготного бизнеса (п. 6 ст. 427 НК).

Еще одно условие для пониженной ставки по специальному режиму: компания должна получить в течение года выручку не более 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Выручку компании на упрощенке определяют кассовым методом, в то время как в бухучете используют метод начисления. Из-за этого показатели могут значительно отличаться. Кодекс не уточняет, как считать лимит в 79 млн руб.

Между тем когда компании на упрощенке считают долю выручки в 70 процентов, то определяют доходы по правилам статьи 346.15 НК (п. 15.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть по правилам налогового учета. Так же определяйте выручку для лимита в 79 млн руб.

Московские налоговики рассказали о правилах оформления отправляемых в инспекцию копий документов. Московское УФНС в письме № 24-15/176045@ от 14.08.2018 сообщило о начале действия стандарта с правилами заверения копий документов. По новому ГОСТу на копиях, которые передаются другим организациям, необходимо ставить отметку о том, где хранятся подлинники этих документов. При этом нормы НК РФ не требуют, чтобы заверительная надпись к копиям содержала в себе сведения о месте хранения оригиналов.
Из этого ведомство сделало вывод, что налоговики не будут предъявлять претензий в случае, если в ИФНС представить копии документов без этой информации. Верховный Суд РФ ранее сообщил, что расходы на судебного представителя можно подтвердить с помощью копий, даже если их заверил сам представитель.

Верховный Суд РФ отказался пересматривать дело о возврате старой налоговой переплаты, о которой не сообщила инспекция. Компания уплатила НДС, но после корректировки отчётности сумма налога уменьшилась.
Суды при рассмотрении этого дела за дату отсчёта трёхлетнего срока на возврат переплаты приняли день подачи уточнёнки. Суд решил, что не имеет значения, что ИФНС специально не уведомляла плательщика, а предыдущее руководство знало о переплате. В качестве аргумента компания сообщила, что ещё до завершения трёхлетнего срока она перечислила налог в середине квартала, в качестве назначения платежа указав незавершившийся период. Когда подошёл срок уплаты налога, компания решила, что налоговики должны были зачесть платежи в хронологическом порядке: сначала переплату, а затем — новую оплату. ИФНС с такими выводами не согласилась, указав, что в назначении нового платежа указывался период и сумма налога. Следовательно, инспекция не могла перенести сумму этого платежа на другой период.