Вопрос аудитору

Не нужно восстанавливать НДС, когда списываете основное средство. Налоговики признали, что этого не требует НК. Такой вывод ФНС сделала впервые в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ (ответ на частный вопрос).
Компания вправе получить вычет НДС со стоимости основного средства, которое приобрела для облагаемых операций. Восстановить налог нужно, только если возникают обстоятельства, которые перечислили в пункте 3 статьи 170 НК.
Но до сих пор инспекторы требовали уплатить в бюджет сумму НДС с остаточной стоимости актива и в некоторых других случаях. Например, если компания выводила такой актив из состава основных средств еще до окончания срока его полезного использования. В этом контролеров поддерживал и Минфин (письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).
Чиновники рассуждали так: раз основное средство списали, то компания перестала его использовать в облагаемых операциях. Значит, нет оснований считать, что организация вправе оставить в силе вычет НДС, и должна вернуть бюджету налог с остаточной стоимости.
Практика в пользу компаний на уровне ВАС сложилась больше 10 лет назад (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06).
Тогда еще судьи решили, что инспекторы не вправе требовать от организации больше, чем прописано в НК. Перечень оснований для того, чтобы восстановить налог, закрытый. Но только теперь ФНС с этим согласилась.
ФНС сослалась в письме на решение № 10652/06. Оно касается ситуации, когда имущество компании украли. Налоговики распространили такой вывод и на досрочную ликвидацию.

Чиновники отмечают, что при отсутствии у ликвидируемой компании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам налоговая переплата подлежит возврату. Об этом сказано пункте 4 статьи 49 НК РФ.

При этом налоговую переплату вернут только самой организации. Для этого нужно подать заявление на возврат налоговой переплаты не позднее месяца со дня его подачи. Также ликвидируемая компания вправе вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Таким образом, переплату по налогам и страховым взносам может вернуть только сама компания. Возврат этой суммы учредителям не предусмотрен.

Бланк-подсказку предложили в информации ФНС от 16.04.2018.
Бланк от ФНС необязательно использовать. Но если у компании не было опыта споров с налоговиками, то их шаблон будет полезным.
Во-первых, компания сэкономит время. Во-вторых, в шаблоне прописали структуру возражений. Нужно не просто жаловаться, а записать конкретные выводы инспектора, с которыми компания не согласна. При этом сразу перечислить все доказательства в свою пользу. И еще нужно ссылаться на статьи законов и нормативные документы, которые инспектор не учел.
Когда начнут рассматривать материалы проверки, налоговики будут вынуждены оценить возражения, где есть факты и ссылки на НК. Они не станут принимать решение на основании ошибочного акта, если убедятся, что у компании есть сильные аргументы и доказательства. А если в инспекции не учтут возражения, то компания сможет оперативно составить апелляционную жалобу в УФНС. Ведь у нее уже будут готовы доводы для защиты своей позиции.
Пока для бланка возражений нет электронного формата. Представить его можно только на бумаге. Значит, все подтверждающие документы потребуется скопировать и потратить время на их доставку контролерам.

В форме ФНС не предусмотрела ссылок на арбитражную практику, хотя инспекторы должны ее учитывать, когда принимают решения (письмо Минфина от 11.05.2007 № ШС-6-14-389@). Но не запрещено записать это в текст самих возражений.

Доклад МЧС России от 20.04.2018 · № б/н
Доклады по результатам обобщения правоприменительной практики органов государственного надзора МЧС России с руководством по соблюдению обязательных требований за 2017 год

Если организация, состоящая на учете в одной налоговой инспекции, в течение года продала участок, который находился на территории другой инспекции, то у нее есть два варианта подачи декларации:
- не дожидаясь снятия с учета в налоговом органе, направить декларацию в инспекцию по месту нахождения участка;
- после снятия с учета декларацию со сведениями о проданном участке подать по месту нахождения юрлица, указав ОКТМО по месту нахождения участка.
Обратите внимание: отчитаться можно, даже если еще не закончился год, в котором была продана земля.
Письмо ФНС России от 22.03.2018 N БС-4-21/5366
 

Инспекторы должны допросить лично того сотрудника, кого вызвали повесткой как свидетеля. Представителя можно взять с собой. Он пригодится, если работнику работнику понадобится юридическая помощь.
Решение ФНС России от 11.04.2018 N СА-3-9/2269@

Первые уведомления некоторым компаниям нужно будет представить не позднее 31 августа. Это касается тех групп, в которых отчетный период закончился 31 декабря прошлого года. Отчетная дата плавающая, так как зависит от финансового года, установленного в международной группе компаний.

ПРИКАЗ ФНС от 6 марта 2018 года № ММВ-7-17/124@
Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме

Банкиры рассказали: клиент-банк заблокировали из-за того, что IP-адреса попали в черный список. Причем банки сами точно сказать не могут, когда все заработает. Но порекомендовали способы, как решить проблему.

Самый простой вариант — заполнить платежки на бумаге и отнести их в банк. Зарплату сотрудникам можно выдать наличными. Даже если в договоре с работниками записано условие о переводе на карту, компанию не оштрафуют. Ведь она сделала все, чтобы рассчитаться с работниками в срок. За снятие наличных потребуется заплатить комиссию.

Другой вариант — отправить в банк письмо с подписью руководителя. В сообщении надо попросить объяснить причину, почему интернет-банк заблокирован. Это письмо в случае спора с работниками или контрагентами подтвердит, что компания не могла пользоваться счетом.

Банкиры посоветовали, как компания может гарантированно получить ответ от банка. Для этого напишите в заявлении, что обратитесь в ЦБ, если ваш банк не представит объяснения. На сайте ЦБ есть телефоны горячей линии и электронная почта. Туда компания сможет направить обращение и информацию о банке, который не представил пояснения о причинах сбоя.

Если компания опоздает с налогами из-за блокировки и инспекторы начислят штраф, то можно сослаться на постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П. В нем судьи сделали вывод, что из-за технической ошибки штрафовать нельзя. Главное, доказать, что компания опоздала с уплатой ненамеренно.

Налоговики не отвечают за ущерб, причиненный деловой репутации компании из-за блокировки ее счета
Однако Арбитры пришли к выводу, что иск неправомерен. Они указали, что деловая репутация защищается по правилам статьи 152 ГК РФ. Из нее следует, что иск обоснован, если доказан факт распространения ответчиком сведений об истце, который порочит характер этих сведений и не соответствует реальности.

В спорной ситуации доказательств того, что перечисленные обстоятельства имели место быть, нет. То, что инспекция вынесла решение о блокировке счета, не служит поводом для возложения на налоговую службу ответственности по ст. 152 ГК РФ. Об этом сказано в части 4 пункта 7 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Кроме этого фирма не доказала то обстоятельство, что решение налоговиков признано незаконным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2018 № Ф05-2754/2018).

Компания может оплачивать за работников путевки на курорты и в санатории. Списывать такие траты сейчас запрещает пункт 29 статьи 270 НК РФ. В него добавят оговорку - если кодекс не предусматривает иное.

Принятый закон дополняет список расходов на оплату труда в статье 255 НК РФ новым пунктом 24.2. По нему компания будет вправе списывать стоимость путевок по России, которые она приобрела у туроператора или турагента по договору.

Изменения в учете расходов (поправки в статьи 255 и 270 НК РФ)

Правило распространят на договоры, заключенные начиная с 1 января 2019 года. Списать можно будет стоимость проезда, проживания и питания (если его стоимость включена в проживание), санаторно-курортного обслуживания, а также экскурсий.

Работодатель сам должен будет заключить договор на приобретение путевки. Если работник купит билеты, забронирует гостиницу и т. д., а компания возместит ему расходы, то уменьшить доходы не получится.

Компании смогут учитывать расходы на отдых не только сотрудника, но и его семьи: родителей, супругов, детей до 18 лет или до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Можно будет учитывать не все расходы на отдых, а только их часть в пределах лимитов. Закон подразумевает, что за каждого сотрудника или его родственника компания сможет списать не более 50 тыс. рублейв год.

Для расходов на путевки, добровольную медстраховку и медицинские услуги за счет компании будет общий лимит. Эти затраты в сумме не должны превышать 6 процентов от фонда оплаты труда. Сейчас этот лимит действует только для расходов на медицину (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Так как сотрудник получит доход в виде путевки в натуральной форме, то с него потребуется исчислить НДФЛ. Причем со всей стоимости, а не только той части, которую компания учла в расходах. Безопаснее будет начислить и взносы с оплаты отдыха.