Вопрос аудитору

С 2018 года на упрощенке появился доход, который не нужно облагать налогом. Теперь не учитывают доход в виде платы от собственников и пользователей помещений за свет, воду, тепло и пр. (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК).

Новое правило в кодексе прописали для управляющих компаний, товариществ и потребительских кооперативов. На арендодателей без нужного статуса изменение не распространяется. Зато организация с правильной формой не станет увеличивать свою налоговую базу на чужие доходы.

Законодательно не закреплено первый или последний день двенадцатой недели беременности это конечный срок постановки на учет для целей выплаты пособия.

Поэтому позже ФСС в письме от 13.02.2018 № 02-09-14/17-04-561 объяснил, что справка о постановке на учет на сроке в 12 недель - это основание для назначения и выплаты пособия (дополнительно к пособию по беременности и родам). Его нужно выплачивать одновременно с пособием по беременности и родам или позже.

Постановка на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности нельзя признать самостоятельным страховым случаем. Под ним подразумеваются беременность и роды, наступление которых подтверждается выдачей листка нетрудоспособности.

Размер пособия зависит от даты наступления страхового случая (беременность и роды) и не зависит от даты выдачи указанной справки или даты самой постановки на учет, а также не зависит от даты предоставления отпуска по беременности и родам

Нарушение Наказание для главбуха
Поздно сдал налоговую декларацию или расчет по взносам, не представил сведения на проверку налоговикам Предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП)
Не пришел на допрос к налоговикам в качестве свидетеля Штраф 1 тыс. руб. (ст. 128 НК)
Отказался отвечать налоговикам на допросе или сообщил недостоверные сведения Штраф 3 тыс. руб. (ст. 128 НК)
Нарушил трудовое законодательство: отказался перевести зарплату на карту банка, который выбрал сотрудник, и др. Предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП)
Грубо нарушил правила учета: занизил налог, не хранил первичку и др. Штраф от 5 до 20 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП)
Неправильно работал с персональными данными, например хранил копию паспорта работника без его согласия Предупреждение, штрафы от 5 до 20 тыс. руб. (ч. 1, 2 ст. 13.11 КоАП)
Нарушил правила работы с ККТ, например не зарегистрировал кассу по месту установки Предупреждение, штрафы от 1,5 до 10 тыс. руб. или от 25 до 50 процентов суммы расчета без ККТ (ст. 14.5 КоАП)
Не соблюдал порядок работы с наличностью и ведения кассовых операций Штраф от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП)
Не исполнил решение суда: не удержал алименты и др. До двух лет лишения свободы (ст. 315 УК)
Подделал подпись или документы До двух лет лишения свободы (ст. 327 УК)
Занизил налоги компании До шести лет лишения свободы (ст. 199 УК)+

Не перечислил агентский налог в личных интересах До шести лет лишения свободы (ст. 199.1 УК)
Халатно исполнил обязанности, например выдал деньги из кассы постороннему Штраф до 120 тыс. руб., арест на срок до 3 месяцев (ч. 1 ст. 293 УК)
Дал взятку До двух лет лишения свободы (ст. 291 УК)

В шести отраслях, занимающих первые строчки рейтинга по смертельным случаям на производстве, работают около 43% граждан России. Об этом на XII всероссийском форуме «Здоровье нации — основа процветания России» рассказал заместитель министра труда и соцзащиты Григорий Лекарев.

Лидером по количеству смертей, связанных с профессиональной деятельностью, является строительство. В 2017 году в этой отрасли зафиксировано 24% от общего количества погибших на рабочих местах. За ним следуют: обрабатывающее производство — 15% и транспорт — 12%. В шестерку лидеров также вошли сельское хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство, добыча полезных ископаемых.

Источник: Официальный сайт Минтруда (www.rosmintrud.ru)

По данным исследования компании Gallup, удаленные работники трудятся больше часов, чем их коллеги, которые работают в офисе. Связано это с тем, что многие растягивают решение задачи и не следят за своим временем. Замедляют работу и электронные коммуникации, которые, казалось бы, должны способствовать увеличению скорости. Да, они дешевые и мгновенные. Но с точки зрения времени, потраченного на их использование, они на самом деле дороги и медленны. Самая худшая из них – электронная почта, где все должно быть изложено буквально.

Да и сами сотрудники на удаленке хотят вернуться в офис. Как показало исследование, проведенное в США, почти 70 процентов дистанционщиков предпочли бы ими не быть. Опрошенные жаловались на отсутствие вовлечения во внутреннюю культуру компании и чувство одиночества.

Налогоплательщиков начнут штрафовать, если они отправят в ответ на требование электронное пояснение не по формату ФНС (утв. приказом от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Сейчас ФНС признает штрафы незаконными (решение от 13.09.17 № СА-4-9/18214@). Пока пояснения можно сдавать и не по формату, главное чтобы они были электронными. Налоговики вправе считать непредставленными только пояснения на бумаге и за это могут оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК). Но в 2018 году планируют внести изменения в кодекс — тогда ответы в электронном неформализованном виде тоже не зачтут.

Инспекторы начнут сопоставлять движение товаров и денег. Сегодня налоговая программа «АСК НДС-2» строит схемы товарного движения. С 2018 года в программе появятся данные о платежах по банку между контрагентами. Две схемы инспекторы сравнят и сразу увидят, если товар попал к одной компании, а деньги — к другой.

Наименование покупателя нужно указать в строке 6 «Покупатель» в соответствии с документами.

По нормам статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, не могут быть основанием для отказа в вычете НДС. А значит счета-фактуры, составленные без упоминания статуса ИП инспекторы не вправе признать недействительными документами.

Напомним, что декларацию по НДС в инспекцию представляют ежеквартально плательщики налога, агенты, а также лица, не имеющие обязанности платить налог, если выставляли контрагентам счета-фактуры с указанной суммой налога.

В чем проблема: компании считают налог на имущество по остаточной стоимости, которую формируют по бухгалтерским правилам. Налоговики проверяют учетную политику и доначисляют налоги, если считают, что компания неправильно выбрала способ для бухучета.
Какие изменения в бухучете нужно учитывать в спорах

В 2017 году статус федеральных стандартов по бухучету получили ПБУ, которые приняли в период с 1 октября 1998 года (п. 1.1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ). Когда компания определяет учетную политику, она обязана в первую очередь применять ПБУ. И только когда не обнаружила подходящего для себя способа, она вправе обратиться к иным документам. Но не к указаниям и рекомендациям Минфина, а к МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
Кроме того, сейчас по закону о бухучете Минфин не вправе рекомендовать, как применять бухгалтерские правила (п. 1 ст. 23 Закона № 402-ФЗ). Ведомство обязано разъяснять НК, а вот рекомендовать методы для бухучета — нет (п. 7.7, 7.8 Регламента, утв. приказом Минфина от 15.06.2012 № 82н).
Получается, что сейчас компания действительно не обязана применять методические рекомендации и указания Минфина, если они касаются бухучета. Но на практике их по привычке применяют не только компании, но и контролеры. Иногда это бывает не в пользу организаций.

Чтобы подразделение перечисляло НДФЛ за «физика» по гражданско-правовому договору, недостаточно подписи генерального директора на документе. Филиал, который считает вознаграждение «физику», вправе стать налоговым агентом, если от имени компании сам подпишет контракт. Такие разъяснения впервые дала ФНС в письме от 17.05.2018 № БС-4-11/9423@ (ответ на частный вопрос).

При выплатах по гражданско-правовому договору в пользу «физика» компания обязана удержать НДФЛ. При этом перечислить налог необходимо по месту подразделения, которое подписало с ним договор (абз. 2п. 7 ст. 226 НК).

В кодексе речь о том, куда именно заплатить налог. Но ФНС решила, что даже просто перечислить налог за «физика» подразделение не вправе, если контракт подписали в главном офисе (письмо от 17.05.2018 № БС-4-11/9423@). Поэтому, если договор заключила компания, а налог будут не только считать, но и перечислять сотрудники дополнительного офиса, в контракте нужно поменять подпись представителя компании.

Обособленное подразделение — часть организации (п. 3 ст. 55 ГК). Оно может выполнять те функции, которые ему делегировала компания. Например, вести бухучет и заключать договоры. Обычно права дополнительного офиса прописывают в отдельном документе.

Руководитель подразделения вправе заключать договоры от имени компании только на основании доверенности (письмо ВАС от 02.11.1994 № С1-7/ОП-742). В том числе когда дополнительный офис договаривается с «физиком» о выполнении работ или услуг. При этом исполнитель получает доход, с которого компания должна удержать налог на доходы.


По кодексу налог на доходы надо исчислить и уплатить по месту учета компании и обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК). В письме от 17.05.2018 № БС-4-11/9423@ налоговики пояснили, что если «физик» заключил договор с компанией, то НДФЛ все же может перечислить обособленное подразделение. Для этого необходимо заключить с исполнителем дополнительное соглашение.

Соглашение не работает без основного договора. Оно дополняет, но не меняет условия сделки.

Нужно поменять сторону договора с головной организации на обособленное подразделение. Юристы рекомендуют дополнительным соглашением изменить цену работ или сроки сдачи. Можно не делать и этого, а просто написать преамбулу, а после привести первоначальный текст договора . Соглашение подпишет представитель обособки. По мнению ФНС, этого достаточно, чтобы подразделение стало налоговым агентом.

Если потом компания ошиблась в платежке на уплату и перечислила налог от имени головной организации, контролеры не предъявят претензии. Они считают, что даже с ошибкой в реквизитах обязанность налогового агента исполнена (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852).