Вопрос аудитору

ФНС сообщает, что в поле «Код по ОКТМО» справки по форме 2-НДФЛ и расчёта по форме 6-НДФЛ в отношении организации указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация, а в отношении ИП указывается код муниципального образования по месту жительства. Соответствующий код муниципального образования содержится в разделе 1 «Муниципальные образования субъектов Российской Федерации» «Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований» ОК 033-2013.
Письмо ФНС России от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@
Письмо ФНС России от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@

Компания обязана рассчитаться с сотрудником, издать приказ об увольнении и выдать трудовую книжку в последний рабочий день (ст. 84.1, 140 ТК). В случае со срочным трудовым договором последним рабочим днем будет дата истечения контракта (ст. 79 ТК). Если этот день выпадает на выходной, то Кодекс не запрещает увольнять сотрудников в нерабочие дни. Поэтому организация вправе расторгнуть договор на дату, которая указана в контракте.

Чтобы оформить увольнение в выходной день, на работу должны выйти сотрудники отдела кадров. Если кадровик согласится работать в выходной, его работу нужно оплатить не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК). Выплатить сотруднику зарплату и компенсацию отпускных тоже потребуется в выходной. Также компания может перечислить деньги накануне — в пятницу. Это не нарушение трудового законодательства.

Есть другой вариант — уволить сотрудника можно в ближайший рабочий день после выходного, то есть в понедельник 16 сентября (ч. 4 ст. 14 ТК). Это не нарушение, а трудовой договор не будет считаться продленным.

Сотрудница в отпуске по уходу вправе работать неполный день и сохранить право на пособие (ч. 3 ст. 256 ТК). Для этого работница должна написать заявление и заключить с компанией дополнительное соглашение к трудовому договору. В соглашении следует оговорить новый график сотрудницы.

Работница получает оклад. А значит, находится на повременной оплате труда. В таком случае при работе в режиме неполного дня компания должна оплачивать сотруднице только отработанные часы (ч. 3 ст. 93 ТК, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619–6). Таким образом, менять систему оплаты труда не нужно.

Следует прописать в дополнительном соглашении, сколько часов в день или неделю должна отрабатывать сотрудница. С согласия руководителя она может трудиться меньшее время. В таком случае оплатите сотруднице отработанные часы.

Бухгалтер вправе отразить услугу в учете без акта. Акт об оказании услуг обязателен, только если этого требует закон (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). В частности, если контрагент выполнял работы по строительному подряду (п. 4 ст. 753 ГК). В остальных случаях можно применять другие документы.

В качестве обоснования используют договор, если в нем оговорены условия для приемки работ. Например, услуга оказана, если заказчик не предъявил претензий. В таком случае отразите услугу в учете на основании договора и документов на оплату.

Сбор за вред дорогам федерального значения платят собственники и владельцы большегрузов с разрешенной массой свыше 12 тонн (ч. 6 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ). Если машиной пользуется арендатор, то собственник вправе переложить уплату сбора на него (ст. 636 ГК).

До 2019 года перекладывать уплату сбора на арендатора было невыгодно. Компания в таком случае не могла уменьшить на дорожный сбор транспортный налог (письмо ФНС от 20.11.2018 № БС-4-21/22465). С текущего года собственники большегрузов не вправе заявлять вычет по транспортному налогу (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Весь сбор можно включать в расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Если компания решила перекладывать уплату сбора на контрагента, есть два варианта. Во-первых, сбор можно включить в стоимость аренды. Это будет переменная часть. Второй вариант — прописать в договоре, что арендатор будет компенсировать сумму сбора, который снимут со счета компании. В любом случае возмещение сбора будет связано с уплатой аренды и с него нужно исчислить НДС (письма Минфина от 11.02.2016 № 03-07-11/7383, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@).

Менеджера знакомили с правилами этикета. Раз она их нарушает, взыскание вынесли законно (апелляционное определение от 22.04.2019 № 33-18888/2019).
Работодатель знакомил медсестру с внутренними правилами поликлиники, хотя она отрицает это. Поэтому ей законно объявили взыскание, а затем уволили (апелляционное определение от 22.03.2019 № 33-12667/2019).
Сотруднице обоснованно объявили взыскание. Ей предлагали перевод на низшую должность, но она отказалась. Работодатель законно ее уволил (апелляционное определение от 06.06.2019 № 33-24578/2019).

Верность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения определяет ФСС [п. 8 ст. 431 НК]. Если пособия не подтверждены документами, фонд принимает решение об отказе в зачете [ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ]. Решение ФСС передает компании, а копию документа направляет в налоговую.

Так как из-за незачтенных пособий организация занизила взносы к уплате, нужно уточнить расчет за период, в месяце которого компания выплатила пособия [ст. 81 НК]. А также за все последующие отчетные периоды нарастающим итогом.

Компания вправе вернуть переплату по страховым взносам, в том числе пенсионным. Для этого нужно подать в инспекцию заявление [приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@]. Но налоговики смогут вернуть деньги, только если ПФР еще не успел зачислить платежи на индивидуальные лицевые счета работников [п. 3 ст. 8, п. 6, 6.1, 14 ст. 78 НК].

Фонд зачисляет взносы на лицевые счета ежеквартально после того, как налоговики передают в ПФР информацию о платежах. Если фонд успел учесть взносы, переплату компании не вернут. Однако ее можно зачесть.Кодекс позволяет зачитывать переплату только в счет платежей по тому же виду взносов. То есть пенсионные взносы можно зачесть только в счет будущих платежей по этим же взносам [п. 1.1 ст. 78 НК].

Правительство поменяло правила о расчетах по алиментам после того, как о них высказался Конституционный суд. Нельзя удерживать алименты с компенсаций, которые сотрудник получает от компании за эксплуатацию его личного авто (постановление № 388).

Конституционный суд запретил работодателям удерживать алименты с выплат сотруднику за износ его авто (постановление от 01.02.2019 № 7-П). От взысканий приставов освободили суммы, которыми компания компенсирует расходы на запчасти, ГСМ и др. Но только в случае, когда работник использует имущество для служебных целей.

По мнению судей, алименты можно удерживать только с реальных доходов. Плата за использование автомобиля к ним не относится. Ведь для владельца машины это не прибыль, а лишь компенсация износа имущества. Но для этого типа выплат не делали исключения в перечне видов дохода, из которых приставы вправе требовать алименты (подп. «п» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841). Теперь компенсации за авто – исключение из правил (постановление № 388).

Нормами Кодекса и постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.
Письмо Минфина России от 24.07.2019 · № 03-07-11/55067