Вопрос аудитору

Ошибочный платеж по НДФЛ можно зачесть в счет недоимок или будущих платежей по другим федеральным налогам. Например, по НДС или налогу на прибыль. Ведь эти налоги организация уплачивает из своих средств. И она вправе делать это досрочно. Это следует из пунктов 1 и 8 статьи 45, пунктов 1, 2 и 5 статьи 78 НК и письма ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.

Чтобы зачесть переплату в другие налоги, подайте в налоговую инспекцию заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. К заявлению приложите платежное поручение и выписку из регистра по НДФЛ. Сделать такой зачет можно даже в середине квартала. Дожидаться, когда наступит срок сдачи 6-НДФЛ, не нужно.

Новые правила учета аренды и лизинга устанавливает Федеральный стандарт «Бухгалтерский учет аренды» ФСБУ 25/2018. Он утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н. Стандарт обязателен с 2022 года, но уже сейчас его можно применять добровольно.
Учет по новым правилам выгоден компаниям, которые стремятся точно отразить в бухгалтерской отчетности, что у них происходит с экономической точки зрения. Стандарт выводит операции с арендой на баланс.
Стандарт также выгоден дочерним компаниям, у которых холдинг составляет отчетность по МСФО. Новые правила позволяют сблизить отчетность «дочек» и материнской компании в части учета аренды. Федеральные стандарты разрабатывают на основании МСФО.
Минус новых правил в том, что они резко увеличивают валюту баланса. В результате у организации может возникнуть обязанность проводить обязательный аудит.
Новые правила не применяют к договорам аренды недр, нематериальных активов и объектов концессии (п. 3 ФСБУ 25/2018). Этот запрет действует для обеих сторон.

Малые предприятия сдают статотчетность в упрощенном порядке: один раз в пять лет – все без исключения, чаще – если попали в выборку Росстата (ч. 2 и 3 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Какие организации имеют право на упрощенную отчетность, территориальные органы Росстата контролируют по реестру малых предприятий (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Если организация соответствует критериям малого бизнеса, но ее нет в реестре, в отделениях статистики от нее будут ждать полный комплект форм с учетом вида деятельности, численности персонала и других факторов. Какие формы нужно сдать, определите с помощью сервиса на сайте Росстата. Альтернативный вариант – отправить запрос в территориальное отделение статистики.
Организация становится субъектом малого предпринимательства не тогда, когда сведения о ней включили в реестр, а когда она выполняет условия для малого бизнеса. Даже если организации нет в реестре, обязанность сдавать статотчетность в полном объеме у нее не возникает. Аналогичный вывод – в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2018 № 08АП-10005/2018, А70-8838/2018 по делу № А70-8838/2018.

Налог требуется платить только с имущества, которое зарегистрировано в госреестре. Теплицы, летние кухни, бани и т. д. — это хозпостройки. Нужно постройку регистрировать в госреестре или нет, решает собственник. В реестр может попасть актив, который одновременно соответствует двум условиям недвижимости: постройка должна быть прочно связана с землей и ее невозможно переместить в другое место, не нанеся ущерба (п. 1 ст. 130 ГК).
Теплицы без фундамента, хозблоки, бытовки, навесы не относятся к недвижимости. Значит, в реестре их не надо регистрировать (ст. 131 ГК).

Если площадь постройки 50 кв. м или меньше, то платить налог не требуется. Но только при условии, что «физик» не использует постройку в предпринимательской деятельности (подп. 15 п. 1, п. 2–5 ст. 407 НК).

Платить аренду за простой спецтехники не надо, если таких условий нет в договоре.
В договоре нет условий об арендной плате за период, пока компания не использует спецтехнику. Поэтому арендодатель незаконно требует с компании деньги за период с июля по октябрь 2017 года (постановление от 05.03.2019 № Ф07-1238/2019).

Предприниматели без наемного персонала, которые получают плату за оказанные услуги, вправе не применять ККТ до 2021 года. Какие именно документы должен выдавать предприниматель в подтверждение факта оплаты, закон не уточняет. ИП вправе, как и прежде, выдавать квитанцию БСО. Требование выдавать только онлайн-БСО распространяется лишь на тех, кто должен применять ККТ с 1 июля 2019 года.

Да, с 1 июля при таких расчетах нужно будет применять кассу. Использовать ККТ нужно будет при расчетах наличными или безналичных платежах. Безналичные расчеты включают в себя, в частности, платежи по квитанциям, платежным поручениям, оплату наличными через кассира-операциониста в банке.

До 1 июля 2019 года можно было не применять кассы, когда физлицо платило по квитанции наличными через операциониста в банке. Но июньские поправки смягчили новое требование. Пробивать чеки при безналичных платежах должны не все

Выплату отпускных надо включать в базу по страховым взносам на дату начисления. Если, например, компания начислила отпускные в июне, их надо включить в базу за этот месяц и заплатить страховые взносы не позднее 15-го числа следующего месяца, то есть до 15 июля включительно.

В этом году 15 июля - понедельник, рабочий день, поэтому срок не переносится. Соблюдайте сроки уплаты во избежание штрафов и пеней.

Не удерживайте НДФЛ со стоимости жилья, если купили у «физика» квартиру.
Письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-06/33776

Банк не вправе уступать долг коллекторам, если в кредитном договоре нет условий об этом.
Определение Верховного суда от 14.05.2019 № 67-КГ19-2