Вопрос аудитору

Банки не вправе заставлять заемщика гасить кредит, раньше чем это предусмотрено договором. Исключение предусмотрено лишь для случаев, которые прямо прописаны в законе. К примеру, при просрочке платежей или когда потратили деньги на цели, не указанные в договоре (п. 1 ст. 14, п. 13 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ).

Большинство банков нарушают эти правила и включают в договоры пункты, которые позволяют им требовать деньги досрочно. Так, в частности, просят возврата, если клиент потерял работу или вовремя не сообщил о смене реквизитов: Ф. И. О, адреса, номера телефона и т. д. Выставлять такие условия нельзя. В связи с этим ЦБ выпустил грозное письмо от 02.10.2019 № ИН-06-59/75, чтобы напомнить банкам об ограничениях. Договор, пункты которого нарушают права клиентов, признают недействительным (п. 1 ст. 16 Закона от 07.02.1992 № 2300–1). Его неисполнение не влечет юридически значимых последствий (п. 12 постановления Пленума Верховного суда от 22.11.2016 № 54). А лишь вызывает недоверие среди заемщиков, подрывает репутацию всей банковской системы. ЦБ настаивает, чтобы банки пересмотрели пункты кредитных контрактов.

Вы вправе учесть расходы, если перевозчик компенсирует ущерб. Кодекс разрешает списать потери от аварий, но в чрезвычайных ситуациях (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).
Если в аварии виноват водитель перевозчика, он и обязан компенсировать потери. Пока перевозчик не признает долг перед вашей компанией, учитывать расходы рискованно. Налоговики и судьи считают, что в таком случае списывать стоимость утраченного груза нужно по правилам из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК — после того как контрагент согласится возместить потери или к этому его обяжет суд (определение Верховного суда от 16.05.2019 № 306-ЭС19-6571). Суммы, поступившие от перевозчика, учтите в доходах.

Во внереализационных доходах учитывается долг компании, которую она не может погасить (подп. 18 п. 1 ст. 250 НК). Но только если задолженность стала безнадежной. В частности, истек срок исковой давности (письмо Минфина от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43511).

Срок давности составляет три года, но его надо отсчитывать заново, если стороны признали долг. Максимальный срок для продления исковой давности составляет 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК).

Закон запрещает трудовую дискриминацию (ст. 3 ТК). Если сотрудники на одинаковых должностях будут получать разные зарплаты, это случай дискриминации. Ведь сотрудник, который получает меньший доход, находится в худшем положении. За это трудинспекторы вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Судьи также считают, что устанавливать меньшую зарплату на время испытательного срока нельзя (определение Верховного суда от 19.08.2019 № 18-КГ19-77).

Судьи действительно против того, чтобы проигравшая сторона компенсировала гонорар успеха. Считается, что компания выплатила такой гонорар, если вознаграждение юриста зависело от суммы иска (постановление Конституционного суда от 23.01.2007 № 1-П). Например, стоимость услуг установлена как процент от выигранной суммы.

В случае, сели вознаграждение установлено в твердой сумме, то сумма дополнительного вознаграждения не зависела от суммы иска. В таком случае судьи считают, что инспекторы обязаны возместить расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2019 № Ф04-3074/2018).

Раздел 3 расчета по страховым взносам заполните в общем порядке на каждое застрахованное лицо. Сделайте это независимо от того, в каких отношениях с работодателем состоит сотрудник – как основной работник, внутренний совместитель или он работает по гражданско-правовому договору. Заполнять отдельные разделы 3 в зависимости от вида дохода физлица Порядком не предусмотрено (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Указывайте код ОКВЭД по основному виду деятельности, если именно его подтвердили в ФСС.
Размер страхового тарифа, который установили до 15 апреля текущего года в ФСС, действует весь календарный год (приказ Минздравсоцразвития от 21.01.2006 № 55). При подаче указали именно основной вид деятельности, по которому получали больший доход в удельном весе выручки за прошедший год (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713). Если в течение года дополнительный вид деятельности стал приносить основной доход, то подтвердите его как основной на следующий год.

Прочее имущество для расчета налога на прибыль – это любое имущество, кроме амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров и имущественных прав. Это следует из пункта 1 статьи 268 НК, а также из формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. У прочему имуществу относятся земельные участки; не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы; сырье, материалы, инвентарь, комплектующие; излишки, выявленные в ходе инвентаризации; Имущество, полученное при демонтаже ликвидированных основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации имущества; спецодежда, реализованная сотрудникам; макулатура.
Реализацию прочего имущества отразите в приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Выручку от реализации покажите по строке 014. Расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества укажите в приложении № 2 к листу 02 по строке 060. Так предусмотрено пунктами 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Индивидуальному предпринимателю могут заблокировать не только «рабочие» счета, но и личные. То есть те, которые открыты не для ведения предпринимательской деятельности. Право налоговиков приостанавливать операции по счетам не ограничено только счетами, открытыми для предпринимательской деятельности (письмо ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606).
Финансисты обратили внимание, что, во-первых, налог нельзя взыскать с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. При этом налоговики могут дать банку поручение на перечисление денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет после того, как срок депозитного договора истечет. Если, конечно, к этому времени обязательства по налоговым платежам не будут погашены (п. 5 ст. 46 НК).

Если продавец применил не ту ставку НДС, выставленный им счет-фактура не даст покупателю права на вычет НДС (письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375).
О том, что счет-фактура с неправильной ставкой не соответствует требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 НК и потому не может быть основанием для вычета НДС, Минфин говорил в письмах от 05.02.2019 № 03-07-08/6650, от 25.04.2011 № 03-07-08/124, от 12.04.2007 № 03-07-08/76.