Вопрос аудитору

С 1 апреля рассчитывать больничные работникам следует по новым правилам (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ). Они действуют до 31 декабря включительно.

По новым правилам пособие по нетрудоспособности не зависит от страхового стажа и в пересчете на полный месяц не может быть меньше минимального размера оплаты труда. В текущем году минимум — 12 130 руб. Применять новый порядок расчета больничных пособий следует только к тем страховым случаям, которые наступили после 1 апреля. К такому выводу пришли специалисты Московского регионального отделения ФСС (письмо от 28.04.20 № 14-15/7710-1882л).
Соответственно если больничный открыт в марте, а закрыт в апреле, считать пособие по болезни следует по старым правилам.

В условиях кризиса бартерные схемы стали более популярными. Передача товара в обмен на другой, а также сделки с встречным выполнением работ или оказанием услуг — хорошая альтернатива в ситуации, когда не хватает денежных средств для расчетов.
При передаче товара в обмен на другой правоотношения регулируют нормы гражданского законодательства о мене. При встречном исполнении заключают смешанный контракт, к которому применяют правила о договорах, элементы которых он содержит (ст. 567, п. 3 ст. 421 ГК, п. 1 информационного письма Президиума ВАС от 24.09.2002 № 69). Такие сделки привлекают внимание налоговиков, а значит, нужно заранее позаботиться о том, чтобы по ним не было доначислений в ходе проверки.

Закон № 102-ФЗ предусматривает, что пониженные ставки будут действовать до 31 декабря 2020 года. Но это правило закрепят в статье 427 НК [п. 9 ст. 2, п. 2 ст. 7 Закона № 102-ФЗ]. Поэтому и в 2021 году они продолжат действовать.

Есть еще несколько послаблений из-за пандемии, которые коснулись страховых взносов. Например, малые и средние компании из наиболее пострадавших отраслей вправе получить отсрочку от четырех до шести месяцев в уплате взносов (подп. «б» п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Причем гасить всю задолженность сразу не потребуется, можно платить в течение года по 1/12 ежемесячно.

Если в регионе действует районный коэффициент, не надо на него умножать МРОТ для начала расчета пониженных взносов.

Малые и средние страхователи вправе платить с зарплаты сотрудника выше МРОТ пониженные взносы [п. 1 ст. 5, ст. 6 Закона № 102-ФЗ]. Единственный ограничитель, указанный в законе, — федеральный МРОТ. А значит, даже если в местности действуют региональные коэффициенты, все равно платить пониженные взносы можно с зарплаты выше 12 300 руб. [ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ].

Кипр — основной инвестор в российскую экономику. Объем накопленных инвестиций составляет порядка 148 млрд долл. Значительный объем средств возвращается из России на Кипр. Так, по данным ЦБ, за девять месяцев 2019 года из России направлено на Кипр 13,5 млрд долл.
Сейчас в соответствии с СИДН ставку при выплате дивидендов на Кипр можно снизить до 5 процентов, а на проценты по займам — до нуля.
Проект поправок в налоговое соглашение предполагает поднять ставки до 15 процентов как по дивидендам, так и по процентам. При этом в предлагаемом протоколе нет упоминания об исключении из налогообложения облигаций и кредитов от банков. Это противоречит более ранним комментариям Минфина, изложенным в информационном сообщении. Изменений в налогообложении по другим видам доходов в протоколе тоже нет. То есть выплата роялти, доходов от международных перевозок, аренды и прочих видов доходов на Кипр по-прежнему не будет облагаться налогами у источника выплаты в России.
С другой стороны, кипрские власти не отказываются обсуждать любые изменения в договоре. Однако они настаивают, что несправедливо, когда санкции применяют только к Кипру. Киприоты требуют, чтобы аналогичный подход Россия применила как минимум к СИДН с другими членами ЕС. Так как правила Евросоюза запрещают дискриминацию, в случае неразрешимого спора Кипра и России Брюссель обязан будет вмешаться.

Самозанятый платит 6 процентов от реализации бизнесу, и 4 процента с продаж «физикам». Если выручки нет, то и налога нет. За время работы в статусе самозанятого не нужно платить взносы за себя.
Предприниматель вправе стать самозанятым в любой момент — дожидаться следующего года или квартала не надо. Можно не ходить в инспекцию для этого, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и в течение месяца уведомить инспекцию, что перестали вести деятельность в рамках иного режима налогообложения. Для этого используйте утвержденные формы. Например, если применяли упрощенку, то, чтобы сообщить о переходе в статус самозанятого, понадобится форма № 26.2–08 (письмо ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

О том, что компания пыталась вывести активы в преддверии банкротства, свидетельствуют следующие признаки: заключение убыточных сделок либо сделок на нерыночных условиях, создание новых юрлиц и передача им части активов, использование аффилированных или подконтрольных лиц. Налоговики указывают, что стороны намеренно используют неденежные расчеты. Зачастую они настаивают, что должник пытался подменить ликвидные активы неликвидными.

Правительство ввело полугодовой мораторий на возбуждение дел о банкротстве (ст. 5 Федерального закона от 01.04.2020 № 98‑ФЗ).
Мораторий на возбуждение дел о банкротстве действует до 6 октября 2020 года включительно (постановление Правительства от 03.04.2020 № 428).
Правительство может вводить мораторий на банкротство при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и т. п. (п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Мораторий на банкротство действует в тех отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434). Это, к примеру, туристическая деятельность, авиаперевозки, гостиничный бизнес, спорт, организация досуга, общественное питание, предоставление бытовых услуг населению (ремонт, химчистка, услуги салонов красоты и пр.).
Мораторий также распространяется на организации, которые включены в следующие перечни:
системообразующих организаций (письмо Минэкономразвития от 23.03.2020 № 8952-РМ/Д18и);
стратегических предприятий и стратегических АО (указ Президента от 04.08.2004 № 1009);
стратегических организаций, а также федеральных органов власти, обеспечивающих реализацию единой госполитики (распоряжение Правительства от 20.08.2009 № 1226-р).
Мораторий вводится автоматически, заявление подавать не нужно. Подпадает компания под мораторий или нет, можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС (service.nalog.ru/covid). В строке поиска введите ИНН или ОГРН организации.

Если вы приобрели товар у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету. Конституционный суд считает, что контролеры не вправе отказывать в вычете НДС при банкротстве контрагента (постановление от 19.12.2019 № 41-П).

Продавца, у которого компания приобрела товар, признали банкротом. Он выставлял счета-фактуры с НДС, компания приняла уплаченный по ним налог к вычету. Однако инспекторы решили, что речь идет о реализации имущества банкрота (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК). Значит, у продавца не было оснований выделять налог в счетах-фактурах, покупатель неправомерно принял налог к вычету. Нижестоящие инстанции поддержали контролеров. Кассация направила запрос в КС с просьбой дать разъяснения.

КС обязал законодателей внести изменения в НК. Но пока кодекс не исправили, при работе с банкротами используйте позицию КС. Покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил банкрот при реализации товара, произведенного в процессе текущей деятельности. Однако права на вычет нет, если доказано, что покупатель и конкурсный управляющий знали о невозможности уплаты НДС со стоимости товара в бюджет.

НДФЛ и взносы можно не исчислять, если компенсируете работнику траты за эксплуатацию личного имущества: планшета или ноутбука.Ведомство в письме № 03-03-06/1/6672 gояснило: с компенсаций за эксплуатацию компьютера, планшета или ноутбука действительно не нужно исчислять взносы и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Но для этого необходимо подтвердить, что работник использовал их в служебных целях. Вам потребуется представить соглашение, где вы обговорили с ним размер компенсации, периодичность ее выплат. И также копии документов, подтверждающих:

право собственности на ноутбук (компьютер);
расчет суммы компенсации;
фактическое использование ноутбука в интересах компании.