Вопрос аудитору

Коллеги в регионах сталкиваются с отказом ФСС возместить траты на выплату пособий.Сотрудники фонда будут отказывать по формальным основаниям: недостаточно документов, неверно оформлены бумаги и т. д. Фонд вправе провести камеральную или выездную проверку, если у него возникли сомнения (ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Деньги компании вернут только после проверки. Причина: фонды получили задание экономить средства для участников пилотного проекта «Прямые выплаты».

Руководители могут не раздавать расчетные листки лично сотрудникам, а передавать их непосредственным руководителям, родственникам: жене, сестре, брату. Но чтобы все было законно, нужны дополнительные документы - чтобы у них была доверенность.

Работодатель вправе перенести отпуск, когда отсутствие сотрудника на рабочем месте может негативно сказаться на ходе работы организации.
Работодатель вправе отозвать работника из отпуска, если возникла производственная необходимость. Конкретные случаи отзыва в Трудовом кодексе не прописаны, поэтому работодатель может определить их сам. К примеру, производственная необходимость может возникнуть, если в организации проводят инвентаризацию и присутствие материально-ответственного лица обязательно.

Как и в первом случае, обязательное условие для отзыва из отпуска – сотрудник согласен вернуться на работу. Если сотрудник не согласен, прерывать отпуск запрещено.

Сотрудники могут снимать на камеру свои кадровые документы. К примеру, приказ о приеме на работу, об отпуске, переводе в другое подразделение, а также трудовую книжку и должностную инструкцию. Их копии вы обязаны предоставить по требованию в трехдневный срок (ст. 62 ТК, апелляционное определение Воронежского областного суда от 07.06.2016 №  33‑3912/2016). Но это не касается общих документов, положение которых распространяются на весь штат в целом. К примеру, положение об оплате труда, командировках, приложений к коллективному договору и др. Эти копии вы не обязаны выдавать, но с ними надо ознакомить сотрудника под роспись (апелляционные определения Верховного суда Республики Коми от 24.08.2015 № 33–4430/2015, Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2018 № 33–6491/2018). Запретите фотографировать такие бумаги. В них могут оказаться персональные данные коллег. Их распространять нельзя (ст. 13.11 КоАП).

Представитель Минтруда пояснил, как следует поступить работодателю, если его внешний совместитель планирует прохождение диспансеризации по графику основного места работы. Было отмечено, что Трудовым кодексом не предусмотрено предоставление дня диспансеризации работодателем по совместительству одновременно с работодателем по основному месту работы. Такая гарантия предусмотрена только в отношении ежегодного оплачиваемого отпуска. Работодатель должен принимать во внимание особенности работы по совместительству: приоритетность здесь за основной работой. Поэтому, если работник планирует прохождение диспансеризации по графику основного места работы, то это целесообразно учитывать при принятии решения.

ФНС сообщает, что в поле «Код по ОКТМО» справки по форме 2-НДФЛ и расчёта по форме 6-НДФЛ в отношении организации указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация, а в отношении ИП указывается код муниципального образования по месту жительства. Соответствующий код муниципального образования содержится в разделе 1 «Муниципальные образования субъектов Российской Федерации» «Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований» ОК 033-2013.
Письмо ФНС России от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@
Письмо ФНС России от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@

Компания обязана рассчитаться с сотрудником, издать приказ об увольнении и выдать трудовую книжку в последний рабочий день (ст. 84.1, 140 ТК). В случае со срочным трудовым договором последним рабочим днем будет дата истечения контракта (ст. 79 ТК). Если этот день выпадает на выходной, то Кодекс не запрещает увольнять сотрудников в нерабочие дни. Поэтому организация вправе расторгнуть договор на дату, которая указана в контракте.

Чтобы оформить увольнение в выходной день, на работу должны выйти сотрудники отдела кадров. Если кадровик согласится работать в выходной, его работу нужно оплатить не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК). Выплатить сотруднику зарплату и компенсацию отпускных тоже потребуется в выходной. Также компания может перечислить деньги накануне — в пятницу. Это не нарушение трудового законодательства.

Есть другой вариант — уволить сотрудника можно в ближайший рабочий день после выходного, то есть в понедельник 16 сентября (ч. 4 ст. 14 ТК). Это не нарушение, а трудовой договор не будет считаться продленным.

Сотрудница в отпуске по уходу вправе работать неполный день и сохранить право на пособие (ч. 3 ст. 256 ТК). Для этого работница должна написать заявление и заключить с компанией дополнительное соглашение к трудовому договору. В соглашении следует оговорить новый график сотрудницы.

Работница получает оклад. А значит, находится на повременной оплате труда. В таком случае при работе в режиме неполного дня компания должна оплачивать сотруднице только отработанные часы (ч. 3 ст. 93 ТК, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619–6). Таким образом, менять систему оплаты труда не нужно.

Следует прописать в дополнительном соглашении, сколько часов в день или неделю должна отрабатывать сотрудница. С согласия руководителя она может трудиться меньшее время. В таком случае оплатите сотруднице отработанные часы.

Бухгалтер вправе отразить услугу в учете без акта. Акт об оказании услуг обязателен, только если этого требует закон (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). В частности, если контрагент выполнял работы по строительному подряду (п. 4 ст. 753 ГК). В остальных случаях можно применять другие документы.

В качестве обоснования используют договор, если в нем оговорены условия для приемки работ. Например, услуга оказана, если заказчик не предъявил претензий. В таком случае отразите услугу в учете на основании договора и документов на оплату.

Сбор за вред дорогам федерального значения платят собственники и владельцы большегрузов с разрешенной массой свыше 12 тонн (ч. 6 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ). Если машиной пользуется арендатор, то собственник вправе переложить уплату сбора на него (ст. 636 ГК).

До 2019 года перекладывать уплату сбора на арендатора было невыгодно. Компания в таком случае не могла уменьшить на дорожный сбор транспортный налог (письмо ФНС от 20.11.2018 № БС-4-21/22465). С текущего года собственники большегрузов не вправе заявлять вычет по транспортному налогу (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Весь сбор можно включать в расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Если компания решила перекладывать уплату сбора на контрагента, есть два варианта. Во-первых, сбор можно включить в стоимость аренды. Это будет переменная часть. Второй вариант — прописать в договоре, что арендатор будет компенсировать сумму сбора, который снимут со счета компании. В любом случае возмещение сбора будет связано с уплатой аренды и с него нужно исчислить НДС (письма Минфина от 11.02.2016 № 03-07-11/7383, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@).