Вопрос аудитору

Служба ответила, как заполнить строку 270 раздела 2 декларации и строку 210 авансового расчета по налогу на имущество.

По кодексу объекты из п.п. 1-8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не облагаются налогом. Но из отчетности нужно исключать лишь часть из них (подпункты 1-7).

Основные средства, поименованные в подпункте 8 нужно отразить в декларации. Это объекты первой и второй амортизационных групп, включая офисные компьютеры. В строке 270 раздела 2 они учитываются наряду с остальными основными средствами. Отражается их остаточная стоимость на конец года.

Строка 210 авансового расчета заполняется аналогично, порядок утвержден приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@.

Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 нужно представить налоговикам в октябре.

Регионы должны будут ежеквартально отчитываться в правительство. Первый отчет надо сформировать к концу октября, сообщили в Минтруде. Документ должен содержать список предприятий, на которых есть работники предпенсионного возраста. На основании данных будет проводиться регулярный мониторинг занятости таких граждан.

В связи с этим у компаний запрашивают новый отчет. Нужно сообщить, сколько возрастных сотрудников работает в компании, сколько уволено, в том числе по инициативе работодателя. Если таких нет, нужно сдать нулевку.

Ежеквартально документ будут запрашивать центры занятости и трудинспекции. Чиновников интересуют данные о работниках предпенсионного возраста — мужчинах 1959-го и женщинах 1964 года рождения. Эти граждане должны были выйти на пенсию в 2019 году, но будут трудиться еще год.

Большинство расчетов с «физиками» подпадают под кассовые правила. Причем не важно, кем является «физик», — обычным клиентом или сотрудником организации. Но не ясно, нужен ли чек, если сотрудник выбирает товары под зарплату. ФНС пояснила, что это полноценная реализация, поэтому при удержании денег используйте ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом из зарплаты удерживают не свыше лимита. Для каждой из выплат он составляет 20 процентов, повышенный лимит — 50 процентов. Его применяют, когда удерживают деньги по судебным приказам либо исполнительным листам (ст. 138 ТК).

Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 <О применении ККТ>

Машин, за которые надо платить повышенный налог, стало меньше. Минпромторг уточнил перечень автомобилей стоимостью выше 3 млн руб. на minpromtorg.gov.ru. Об этом сообщила ФНС в письме от 28.08.2018 № СД-4-21/16188@.

Каждый год Минпромторг публикует список дорогих автомобилей. Налог по ним считают с коэффициентами (п. 2 ст. 362 НК). Министерство дважды опубликовало список на 2018 год: в феврале и августе (minpromtorg.gov.ru, поиск по словам «перечень легковых автомобилей»).

В первоначальном перечне было 1126 машин, в новом — 1040. Например, раньше в списке значился Mercedes-Benz E200 4MATIC, по которому налог с учетом коэффициента платили, если автомобилю не больше трех лет. Теперь эту позицию детализировали на кабриолет, седан и универсал. Например, повышенный налог надо платить за универсал не старше года.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2018 года. Проверьте, есть ли ваш дорогостоящий автомобиль в обновленном списке, и, если нужно, пересчитайте налог.

Компания не может использовать универсальный передаточный документ вместо счета-фактуры. УПД применяют только двумя способами, рекомендованными ФНС. Об этом служба сообщила в письме от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@ (ответ на частный вопрос).

Налоговики придумали УПД, чтобы компании заменяли им сразу нескольких документов. Документ со статусом 1 — это разом первичка и счет-фактура. Статус 2 используют, когда составляют один первичный документ (письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Компания вправе заявить вычет НДС по «гибридному» универсальному документу со статусом 1. Но использовать УПД только вместо счета-фактуры опасно. ФНС не прописала статус документа на этот случай. Счет-фактуру составляют по форме из постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137. ФНС об этом заявила в письме от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@.

ФНС не утверждает, что компания лишится вычета, если заявит его по счету-фактуре на бланке УПД. В документе будут все сведения, чтобы определить продавца, покупателя, ставку НДС и др. (п. 2 ст. 169 НК). Компания вправе добавлять в счет-фактуру дополнительные поля (п. 9 приложения 1 к постановлению № 1137). Поэтому лишние незаполненные строки для реквизитов первички не должны мешать вычету.

В поддержку компаний выступает Конституционный суд. Он признает, что счет-фактура не может быть единственным документом, который подтверждает вычет (определение от 02.10.2003 № 384-О).

Опрос инспекторов показал, что вычет могут подтвердить. Главное — записать в УПД все обязательные реквизиты счета-фактуры. Но после выхода письма № АС-4-15/16298@ безопаснее использовать бланк счета-фактуры, когда первичку составлять не нужно. Так вы избежите споров с инспекторами.

Если применяете УПД, учтите, что в счете-фактуре появляются дополнительные поля, но форму УПД налоговики не меняют. Поэтому в универсальный документ поля потребуется добавить самостоятельно (письмо ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).

Специалист по кредитам одного банка оформлял заявку клиента. Из центрального офиса пришел отказ, так как номер карты клиента не считывался. Кредитный менеджер нашел выход - сфотографировал карту и бумажную выписку по ней на телефон и отправил по мобильному приложению коллеге из центрального офиса. Банк провел служебное расследование и через два месяца уволил сотрудника за грубое нарушение трудовых обязанностей и разглашение охраняемой законом информации (подп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Работник не согласился с увольнением и обратился в суд, но проиграл спор. Судьи указали, что в день приема на работу сотрудник давал письменное обязательство о неразглашении конфиденциальной информации. Отправкой документа через мессенджер, он нарушил это соглашение и допустил разглашение сведений, относящихся к охраняемой законом тайне. Суд признал увольнение законным.

Расходы на перевозку товаров подтверждает транспортная накладная. Это документ о том, что стороны договорились об условиях сделки (п. 2 ст. 785 ГК, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Транспортная накладная заменяет письменный договор на перевозку груза (п. 20 постановления Пленума Верховного суда от 26.06.2018 № 26). При этом отражать налоговые расходы нужно на основании первички. Но для этого подойдет не любая накладная.
Компании вправе составить отдельный документ к транспортной накладной, если в ней прописали не все сведения. Дополнительная бумага подтвердит расходы на перевозку груза. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@ (ответ на интернет-обращение).
Транспортную накладную нужно составить по форме (приложение 4 к постановлению Правительства от 15.04.2011 № 272). Если компании заполняют все разделы бланка, то документ можно считать первичкой. Например, стоимость перевозки и ее расчет записывают в раздел 15 накладной, ее подписывают обе стороны, в ней есть дата, номер и пр.
Налоговики снимают и расходы, и вычеты НДС, если в первичке прописали неверные или неполные сведения. Поэтому компании стараются исправить документы, и ФНС это разрешает (письмо от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Ошибки можно исправить способом для счетов-фактур. То есть можно составить отдельный документ исправления к любой первичке.
Если же необходимо дополнить недостающие данные, то дописывать их задним числом опасно. В случае налоговой проверки эксперты смогут вычислить возраст надписи вплоть до месяца.

Работник предоставил работодателю больничный лист. Однако в организации пособие не выплатили, так как ФСС признал документ неправильно оформленным. Перед сотрудником поставили условие: обратиться в медучреждение и принести дубликат без ошибок. Однако вместо больницы, работник пошел в суд за защитой своих прав.

Суд указал, что отказ в выплате пособия работнику является незаконным. Больничный лист был выдан обоснованно, факт болезни сотрудника не оспаривал ни работодатель, ни ФСС. За ошибки и нарушения в выдаче листков нетрудоспособности отвечает медучреждение. Поэтому работодатель обязан выплатить пособие, а фонд - возместить ему эти средства. Если же ФСС не устраивают ошибки в больничном, предъявлять претензии надо к медицинской организации (определение Волгоградского областного суда от 16.03.18 №33-3799/2018).

У предпринимателей на патентной системе нет обязанности хранить первичку по расходам, считают в министерстве. Коммерсанты учитывают лишь доходы (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Для этого они ведут книгу учета доходов согласно приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н.
Расходы же не влияют на исчисление патента. Поэтому ИП их не учитывают и сами могут решать, хранить или нет подтверждающие документы.

Компания забыла включить в СЗВ-М шестерых сотрудников. Ошибку в организации заметили вовремя и успели исправить в срок - до 10 числа следующего месяца. Но сотрудники отделения ПФР все-таки усмотрели нарушения и выписали штраф.
Компания обратилась в суд, чтобы наказание отменили. В первой инстанции штраф оставили, но уменьшили в три раза. Апелляция решила, что страхователь сам обнаружил ошибку до того, как ее заметили в Пенсионном фонде, и исправила ее.
Апелляционный суд постановил - штраф недопустим, но в кассации решение не устояло. В итоге компания дошла до ВС РФ.
Судьи высшей инстанции указали, что нельзя подходить к штрафам формально. Санкция должна быть назначена в соответствии с принципами виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания и презумпции невиновности. В итоге компанию полностью избавили от штрафа за СЗВ-М (Определение ВС РФ от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017).