Вопрос аудитору

Компенсация по уходу за ребенком до трехлетнего возраста не облагается страховыми взносами. Об этом Минфин сообщил в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Речь идет о выплате в размере 50 рублей по Указу Президента от 30.05.1994 № 1110. В пункте 1 статьи 422 НК РФ сказано, что компенсационные выплаты взносами не облагаются.

НДФЛ, который должна уплатить компания, не может перечислить в бюджет третье лицо. Такой платеж не засчитают (письмо Минфина России от 04.12.2017 № 03-04-06/19952).

Напомним, начиная с 30 ноября 2016 года налоги за компанию может перечислять ее учредитель, директор, любое другое физическое лицо или даже сторонняя компания. С 1 января 2017 года перечислить за третьих лиц можно также страховые взносы. С учетом этого чиновники уже подкорректировали порядок заполнения платежек. В отношении НДФЛ, повторим, пользоваться такой возможностью нельзя.

Выясните, куда попали деньги. Для этого закажите выписку по счету. Если возмещение пособий есть в выписке, включите эту сумму в требование к временной администрации банка (п. 12 ст. 189.32 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

О том, кто курирует банк, можно узнать на сайте Центробанка cbr.ru в разделе «Информация по кредитным организациям». Направьте заявление о том, чтобы компанию включили в реестр требований кредиторов. К письму приложите выписку со счета и другие документы, которые подтвердят долг банка.

Если денег нет в выписке, значит, они не попали на счет компании. В таком случае деньги вернутся обратно в ФСС. Снова обратитесь в фонд с заявлением о возмещении (письмо ФСС РФ № 02-09-11/04-03-27029). В нем напишите реквизиты нового расчетного счета. Прикладывать документы на пособия не нужно.

Банки не станут открывать компании новый расчетный счет, пока старый заблокирован. Не имеет значения, что у кредитной организации отозвали лицензию (п. 12 ст. 76 НК РФ). Поэтому сначала снимите блокировку со счета. Для этого устраните причину. Сдайте декларацию, наладьте связь с инспекцией, отправьте квитанцию о приеме или заплатите недоимку.

Самое сложное заплатить налоги, ведь счет компании заблокирован. Но сейчас кодекс разрешает платить чужие налоги. Поэтому оплатить недоимку вправе директор или дружественный контрагент. Образцы платежек на этот случай есть в «УНП» № 16, 2017.

Чтобы ускорить разблокировку, сообщите в инспекцию, что выполнили требования кодекса. К заявлению приложите копии платежки. По этим документам налоговики снимут блокировку за один рабочий день (п. 8 ст. 76 НК РФ). После этого вы сможете открыть новый счет в другом банке.

Не факт, что деньги получится вернуть, но сразу предъявите требования к временной администрации. Банк исполняет требования кредиторов в порядке очередности. Обычно на долги компаниям, которые отрыли счет в банке, уже ничего не остается. Поэтому деньги возвращают лишь частично, а иногда компании и вовсе ничего не достается.

Компания вправе учесть такие суммы в расходах, только когда долг станет безнадежным. А произойдет это после ликвидации банка (п. 2 ст. 266 НК РФ). Списать деньги раньше не получится, даже если процедура банкротства банка длится больше трех лет (письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-03-06/1/6313). Включать зависшие суммы в резервы по сомнительным долгам тоже нельзя (письмо Минфина России от 22.03.16 № 03-03-05/15801).

Спишите деньги на расходы, когда банк ликвидируется. Учесть безнадежные долги можно, только если компания предъявляла требование к временной администрации.

Компания исполнила обязанность по оплате налогов или взносов в момент, когда подала в банк платежку. Конечно, если на счете было достаточно средств (п. 3 ст. 45 НК РФ). Сверьтесь с налоговиками, если деньги зависли в проблемном банке, составьте письмо. Попросите, чтобы налоговики зачли платеж

Госдума приняла закон об онлайн кассах. И как следует из закона, бланки строгой отчетности (БСО) продавцы должны выдавать только в электронном виде. Замена на бумажные БСО невозможна.

К 1 июля 2018 года надо перейти на новые правила (п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). После этой даты выдавать клиентам потребуется только электронные БСО. То есть оформлять бланки придется через специальную автоматизированную систему, которая отправит данные о наличных расчетах в режиме онлайн в налоговую инспекцию. Заполнять бланки строгой отчетности от руки на типографских бланках будет запрещено

Минфин России выпустил очередное письмо по вопросам применения контрольно-кассовой техники (от 01.03.2017 № 03-01-15/11622). Чиновники указывают на то, что в случае возврата товара в кассовом чеке должен присутствовать признак расчета. А при получении аванса, предоплаты – признак способа расчета.

При возврате покупки на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак «возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода».

Случаи аванса и предоплаты минфиновцы опишут в специальных методических рекомендациях, которые будут размещены на сайте налоговой службы. Для этого уже разработан Приказ ФНС России «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию».

С 1 июля 2017 года инспекторы оштрафуют компании и предпринимателей, которые обязаны применять онлайн-кассы, но продолжают работать на старых кассовых аппаратах. Также возможны штрафы и за другие нарушения.

Из закона неясно, на сколько оштрафуют компанию, которая после 1 июля будет применять старую кассу. Первый вариант — это штраф, как за неприменение ККТ. Он составляет от 75 до 100% суммы расчета, но не меньше 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Второй вариант — штраф за применение ККТ, которая не соответствует требованиям закона, — от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Налоговики полагают, что нужно применять первый штраф (письмо ФНС России от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).

Верховный суд в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 пришел к выводу, что ИП на УСН могут платить личные страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. за вычетом расходов. Аналогичное мнение, правда, относительно бизнесменов на общей системе, изложено в постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, на которое и опирались «верховные» судьи. Ведь база по «упрощенному» налогу рассчитывается так же, как и база по НДФЛ.

Напомним: Минфин против расчета допвзносов с учетом расходов (письмо от 17.03.2017 № 03-15-06/15590). Поэтому, если спорить с контролерами вы не готовы, рассчитывайте взносы только с доходов, превышающих 300 000 руб. Без учета каких-либо трат.