Вопрос аудитору

У предпринимателей, совмещающих ПСН с упрощёнкой, больше возможности «слететь» с патента
Минфин напомнил, что права на применение патента ИП лишается, если его доходы за календарный год превышают 60 миллионов рублей.
При совмещении ПСН и УСН, чтобы определить соблюдение указанных лимитов, доходы от обоих режимов складываются.
Поэтому, если в сумме доход предпринимателя превысил установленную сумму, то ПСН применять уже нельзя, а за прошедшие 12 месяцев следует уплатить «упрощённый» налог. При этом, если ИП совмещает патент и ЕНВД, то доходы от разных видов деятельности не складываются. Кроме того, разъяснялось, как быть, если ИП начал применять патент не с начала месяца.

Бонусы за отказ от курения — это социальные выплаты. Они не связаны с работой сотрудников, не зависят от должности и качества труда. Все работники получают одинаковые надбавки, которые бухгалтерия начисляет по единым ставкам. С таких выплат компания не обязана платить взносы.
К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.04.2017 № А27-17347/2016.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что платить можно чужие налоги. Но в кодексе есть уточнение - правила статьи 45 распространяются на страховые взносы (п. 9 ст. 45 НК РФ). Поэтому их тоже может заплатить контрагент или физическое лицо.

Исключение есть только у платежей на травматизм. Их компания платит в ФСС. А Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ не разрешает платить взносы на травматизм друг за друга. Исключение одно. "Несчастные" взносы вправе заплатить директор из подотчетных денег, если у компании заблокирован счет.

Брать кассы в аренду разрешила ФНС. В своем письме ФНС указала, что организации ИП могут пользоваться ККТ, принадлежащей им на праве пользования или владения. иными словами, они могут арендовать онлайн-кассы.

Минфин в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 уточнил последствия неприменения онлайн-касс с 1 июля 2017 года. Добросовестных продавцов не будут штрафовать за отсутствие онлайн-касс, а всем другим придется платить штрафы.

В качестве основания для освобождения от ответственности выступает наличие договора на поставку фискального накопителя, или новой кассы.

Другое смягчающее обстоятельство - недостаток касс в конкретном регионе. Если будет установлено, что бизнесмен предпринимал действия, направленные на переход онлайн-кассы к 1 июля, штрафа за неприменение ККТ не будет. К 1 июля производители касс нового типа не смогут обеспечить потребности торговых предприятий в новых кассах. Поэтому, добросовестных продавцов освободят от штрафов за несвоевременное внедрение онлайн-касс. Освободят от штрафов тех бизнесменов, которые заключили договоры на поставку кассовой техники, но не получили ее к 1 июля.

Мама и папа ребенка вправе получать стандартный вычет по доходам до 350 тыс. рублей в год, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Но только до того, пока ребенку не исполнится 18 лет либо 24 года, если он учится в вузе или колледже (ст. 218 НК РФ).

Кодекс предусматривает случаи, когда «физик» вправе получить двойной детский вычет. Во-первых, получить двойной вычет вправе единственный родитель, опекун или попечитель ребенка. Второй случай — один из супругов письменно отказался от вычета (абз. 12, 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Не ясно, можно ли получить двойной вычет, если родители развелись и воспитание взял на себя только один из бывших супругов.

В комментируемом письме Минфин пояснил: развод не лишает никого из супругов права на стандартный вычет. Причем понятие «единственный родитель» неуместно, даже если ребенка воспитывает кто-то один — мама или папа.

Родитель единственный, если второго нет. Например, отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Развод не дает бывшим супругам статус единственного родителя, поэтому права на двойной детский вычет у них нет. Другие ситуации, в которых можно и нельзя предоставлять двойной вычет, мы привели в памятке.

В 2017 году предоставляйте работнику вычет, пока его доходы не превысят 350 тыс. рублей. Размер вычета зависит, какой по счету ребенок: на первых двух детей - 1400 рублей, а на третьего - 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Декларацию 3-НДФЛ сдавайте в инспекцию по месту жительства, даже если работаете в другом регионе (письмо Минфина России от 20.04.17 № 03-04-05/23779).

Заявление на вычет по НДФЛ нельзя сдать в бухгалтерию через интернет (письмо Минфина России от 03.05.17 № 03-04-06/27013).

Минуты и часы в кассовом чеке должны совпадать со временем региона, где работает ККТ
(письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-01-15/28072).

Компания вправе зачесть прошлогодние больничные и детские пособия в счет взносов на материнство за текущий период. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 28.04.17 № 03-15-09/26588 (ответ на частный вопрос).
Взносы по нетрудоспособности и материнству компания может уменьшить на пособия, которые выдавала работникам. Причем если пособия превысили взносы, то перерасход можно зачесть на предстоящие платежи. Такой порядок сейчас записан в кодексе (п. 2, 9 ст. 431 НК РФ). Аналогичные правила действовали и раньше, но с ограничением. Компания была вправе зачесть пособия в течение расчетного периода, а разницу по итогам года можно только возместить. Сейчас ограничения нет, но не ясно, распространяются ли новые правила на пособия за 2016 год.
В письме № 03-15-09/26588 Минфин ответил, что перерасход пособий 2016 года можно зачесть и в текущие платежи. В НК РФ и переходных законах нет особых правил на этот счет.

Продавец может проставить в чеке признак расчета «Аванс» и не вносить наименование товаров, если покупатель не знает наверняка, что собирается купить. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352 (ответ на частный запрос).
1 июля для большинства компаний онлайн-кассы станут обязательными. Поэтому в момент расчета покупателям надо выдавать новые кассовые чеки. В них наименование и количество товара — обязательные реквизиты (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но продавцы не могут выполнить это требование закона, если покупатель внес предоплату, но не определился, какой товар хочет купить.