Вопрос аудитору

На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 года № 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник.
Таким образом, операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В части налога на прибыль организаций сообщаем, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является счерпывающим
.Следовательно, учитывая, что взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек или вкладышей в них в статье 251 НК РФ не поименована, доходы в виде вышеуказанной платы подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 19.05.2017 · № 03-03-06/1/30818

В рамках единоразовой выгрузки в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС России (22.07.2016 N ММВ-23-1/12@ЗИ и ММВ 23-1/11@/02-11-10/06-3098П) отделения ПФР и ФСС России представили в налоговые органы заверенную электронной цифровой подписью руководителя информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

В этой связи налоговые органы не имеют права самостоятельно без подтверждения документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами. В целях обеспечения достоверности в информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по приему (передаче) уточненного (исправленного) сальдо расчетов.

На основании вышеизложенного сообщаем, что в случае несогласия с суммой переданного сальдо расчетов по страховым взносам и для урегулирования сложившейся ситуации Вам необходимо обратиться с заявлением в Отделение ПФР. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.
(письмо ФНС России от 07.06.17 № ЗН-2-22/714@).

НК разрешает получать вычет по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по кредитам, полученным в банках для перекредитования на новое строительство или покупку недвижимости (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если же последний кредит получен для погашения предыдущего рефинансированного кредита, вычет по такому кредиту не предоставляется.

Однако чиновники отметили, что если из кредитного договора следует, что рефинансирование связано с первоначальным ипотечным кредитом на приобретение жилья (есть ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный для его рефинансирования), физлицо вправе заявить вычет в сумме процентов по кредиту, полученному для рефинансирования кредита, выданного для рефинансирования первоначального ипотечного кредита.

Компания не вправе заставить акционеров совершать дополнительные действия, чтобы получить бюллетень
Центробанк назвал неправомерным требование общества к своим акционерам получать бюллетени для голосования под подпись.
Ведомство напомнило, что в законе об акционерных обществах не определено место выдачи бюллетеней, а адрес получения можно закрепить в уставе общества
Но установить правило, что акционер может получить бюллетень только лично под подпись, значило бы ограничить возможность акционера участвовать в управлении компанией.
Если АО откажется вручить акционеру бюллетень для голосования, ему грозит штраф в 500 – 700 тысяч рублей.

Банк России определил предельные значения для сделок АО и ООО, при превышении которых они могут признаваться сделками, в совершении которых имеется заинтересованность.
Лимиты установлены в зависимости от балансовой стоимости активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности на последнюю отчётную дату.
Так, для обществ, балансовая стоимость активов которых составляет не более 25 миллиардов рублей, предельное значение сделки в указанных целях определено в 20 миллионов рублей. Указание действует в отношении сделок, предметом которых является имущество, цена или балансовая стоимость которого составляет не более 0,1 процента балансовой стоимости активов обществ.

У предпринимателей, совмещающих ПСН с упрощёнкой, больше возможности «слететь» с патента
Минфин напомнил, что права на применение патента ИП лишается, если его доходы за календарный год превышают 60 миллионов рублей.
При совмещении ПСН и УСН, чтобы определить соблюдение указанных лимитов, доходы от обоих режимов складываются.
Поэтому, если в сумме доход предпринимателя превысил установленную сумму, то ПСН применять уже нельзя, а за прошедшие 12 месяцев следует уплатить «упрощённый» налог. При этом, если ИП совмещает патент и ЕНВД, то доходы от разных видов деятельности не складываются. Кроме того, разъяснялось, как быть, если ИП начал применять патент не с начала месяца.

Бонусы за отказ от курения — это социальные выплаты. Они не связаны с работой сотрудников, не зависят от должности и качества труда. Все работники получают одинаковые надбавки, которые бухгалтерия начисляет по единым ставкам. С таких выплат компания не обязана платить взносы.
К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.04.2017 № А27-17347/2016.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что платить можно чужие налоги. Но в кодексе есть уточнение - правила статьи 45 распространяются на страховые взносы (п. 9 ст. 45 НК РФ). Поэтому их тоже может заплатить контрагент или физическое лицо.

Исключение есть только у платежей на травматизм. Их компания платит в ФСС. А Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ не разрешает платить взносы на травматизм друг за друга. Исключение одно. "Несчастные" взносы вправе заплатить директор из подотчетных денег, если у компании заблокирован счет.

Брать кассы в аренду разрешила ФНС. В своем письме ФНС указала, что организации ИП могут пользоваться ККТ, принадлежащей им на праве пользования или владения. иными словами, они могут арендовать онлайн-кассы.

Минфин в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 уточнил последствия неприменения онлайн-касс с 1 июля 2017 года. Добросовестных продавцов не будут штрафовать за отсутствие онлайн-касс, а всем другим придется платить штрафы.

В качестве основания для освобождения от ответственности выступает наличие договора на поставку фискального накопителя, или новой кассы.

Другое смягчающее обстоятельство - недостаток касс в конкретном регионе. Если будет установлено, что бизнесмен предпринимал действия, направленные на переход онлайн-кассы к 1 июля, штрафа за неприменение ККТ не будет. К 1 июля производители касс нового типа не смогут обеспечить потребности торговых предприятий в новых кассах. Поэтому, добросовестных продавцов освободят от штрафов за несвоевременное внедрение онлайн-касс. Освободят от штрафов тех бизнесменов, которые заключили договоры на поставку кассовой техники, но не получили ее к 1 июля.

Мама и папа ребенка вправе получать стандартный вычет по доходам до 350 тыс. рублей в год, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Но только до того, пока ребенку не исполнится 18 лет либо 24 года, если он учится в вузе или колледже (ст. 218 НК РФ).

Кодекс предусматривает случаи, когда «физик» вправе получить двойной детский вычет. Во-первых, получить двойной вычет вправе единственный родитель, опекун или попечитель ребенка. Второй случай — один из супругов письменно отказался от вычета (абз. 12, 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Не ясно, можно ли получить двойной вычет, если родители развелись и воспитание взял на себя только один из бывших супругов.

В комментируемом письме Минфин пояснил: развод не лишает никого из супругов права на стандартный вычет. Причем понятие «единственный родитель» неуместно, даже если ребенка воспитывает кто-то один — мама или папа.

Родитель единственный, если второго нет. Например, отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Развод не дает бывшим супругам статус единственного родителя, поэтому права на двойной детский вычет у них нет. Другие ситуации, в которых можно и нельзя предоставлять двойной вычет, мы привели в памятке.

В 2017 году предоставляйте работнику вычет, пока его доходы не превысят 350 тыс. рублей. Размер вычета зависит, какой по счету ребенок: на первых двух детей - 1400 рублей, а на третьего - 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).