Вопрос аудитору

Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-11-11/41938

Спутниковая система навигации ГЛОНАСС обязательна:
– на любом большегрузном транспорте с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. С него платят сборы в систему «Платон» за причинение вреда федеральным дорогам. Сумму платежей рассчитывают исходя из показателей бортовых устройств (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 14.06.2013 № 504);
– автобусах, маршрутках и других автомобилях с числом посадочных мест свыше восьми, которые используют для пассажирских перевозок, – категория М2 и М3 в зависимости от максимально допустимой массы. С 1 марта 2019 года отсутствие на пассажирском транспорте спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS нарушает лицензионные требования (подп. «д» п. 7 постановления Правительства от 27.02.2019 № 195);
– новом пассажирском и грузовом транспорте, который впервые выпускается в обращение на территории Евразийского экономического союза (Технический регламент Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» – ТР ТС 018/2011).

Правила установки системы навигации ГЛОНАСС на транспортные средства категорий М2 и М3, а также транспортные средства категории N, которые используют для перевозки опасных грузов, утверждены постановлением Правительства от 13.02.2018 № 153. В них прописано, что собственник устанавливает аппаратуру за свой счет. Однако действие этих правил пока приостановлено:
– с 25.12.2018 по 01.07.2019 – постановлением Правительства от 22.12.2018 № 1630;
– с 11.07.2019 по 31.05.2020 – постановлением Правительства от 10.07.2019 № 877

Прежде всего, инспекторы отрабатывают ошибки по сумме начисленного налога по строке 210 листа 02. Вторые в списке — неточности в приложении 5 с кодом 3 по закрытым обособленным подразделениям.
Доходы от реализации в строке 010 листа 02 должны быть равны строке 040 приложения 1 листа 02. Внереализационные доходы в строке 020 листа 02 равняются строке 100 приложения 1 листа 02. Аналогично сверьте показатели по расходам.

Расходы подтверждают первичные документы, а не бланки об оплате. Но, если есть проблемы с первичкой, безопаснее получить у продавца бланки строгой отчетности, которые сформированы при помощи онлайн-кассы, или чек.

С 1 июля 2019 года БСО должны содержать те же обязательные реквизиты, которые есть в чеках. Использовать типографские БСО можно только в дополнение к кассовому чеку. Исключение – расчеты с ИП без персонала, они вправе не выдавать документы на оплату либо выдать любой бланк при продаже товаров своего производства, выполнении работ или оказании услуг.

ФСС откажет в возмещении части пособий, если компания не подтвердит стаж сотрудника. Даже когда «физик» уже не трудится у работодателя. Фонд считает, что страхователь должен хранить копии трудовых книжек бывших работников. Этот документ подтверждает стаж сотрудника, а от него зависит размер пособия (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, п. 8 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91).

Компания не обязана хранить копии трудовых книжек сотрудников, которые больше не работают на нее (п. 40, 41 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). И судьи в спорах на стороне страхователей (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2016 № Ф07-881/2016). Еще один аргумент — организация сама определяет стаж работника, когда подает документы в фонд. И если ФСС не докажет другие нарушения, то обязан возместить пособие. Но чтобы избежать споров, стоит делать копии трудовой, если вы выплачивали уволившемуся сотруднику пособия в течение трех предыдущих лет.

Ошибочный платеж по НДФЛ можно зачесть в счет недоимок или будущих платежей по другим федеральным налогам. Например, по НДС или налогу на прибыль. Ведь эти налоги организация уплачивает из своих средств. И она вправе делать это досрочно. Это следует из пунктов 1 и 8 статьи 45, пунктов 1, 2 и 5 статьи 78 НК и письма ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.

Чтобы зачесть переплату в другие налоги, подайте в налоговую инспекцию заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. К заявлению приложите платежное поручение и выписку из регистра по НДФЛ. Сделать такой зачет можно даже в середине квартала. Дожидаться, когда наступит срок сдачи 6-НДФЛ, не нужно.

Новые правила учета аренды и лизинга устанавливает Федеральный стандарт «Бухгалтерский учет аренды» ФСБУ 25/2018. Он утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н. Стандарт обязателен с 2022 года, но уже сейчас его можно применять добровольно.
Учет по новым правилам выгоден компаниям, которые стремятся точно отразить в бухгалтерской отчетности, что у них происходит с экономической точки зрения. Стандарт выводит операции с арендой на баланс.
Стандарт также выгоден дочерним компаниям, у которых холдинг составляет отчетность по МСФО. Новые правила позволяют сблизить отчетность «дочек» и материнской компании в части учета аренды. Федеральные стандарты разрабатывают на основании МСФО.
Минус новых правил в том, что они резко увеличивают валюту баланса. В результате у организации может возникнуть обязанность проводить обязательный аудит.
Новые правила не применяют к договорам аренды недр, нематериальных активов и объектов концессии (п. 3 ФСБУ 25/2018). Этот запрет действует для обеих сторон.

Малые предприятия сдают статотчетность в упрощенном порядке: один раз в пять лет – все без исключения, чаще – если попали в выборку Росстата (ч. 2 и 3 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Какие организации имеют право на упрощенную отчетность, территориальные органы Росстата контролируют по реестру малых предприятий (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Если организация соответствует критериям малого бизнеса, но ее нет в реестре, в отделениях статистики от нее будут ждать полный комплект форм с учетом вида деятельности, численности персонала и других факторов. Какие формы нужно сдать, определите с помощью сервиса на сайте Росстата. Альтернативный вариант – отправить запрос в территориальное отделение статистики.
Организация становится субъектом малого предпринимательства не тогда, когда сведения о ней включили в реестр, а когда она выполняет условия для малого бизнеса. Даже если организации нет в реестре, обязанность сдавать статотчетность в полном объеме у нее не возникает. Аналогичный вывод – в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2018 № 08АП-10005/2018, А70-8838/2018 по делу № А70-8838/2018.

Налог требуется платить только с имущества, которое зарегистрировано в госреестре. Теплицы, летние кухни, бани и т. д. — это хозпостройки. Нужно постройку регистрировать в госреестре или нет, решает собственник. В реестр может попасть актив, который одновременно соответствует двум условиям недвижимости: постройка должна быть прочно связана с землей и ее невозможно переместить в другое место, не нанеся ущерба (п. 1 ст. 130 ГК).
Теплицы без фундамента, хозблоки, бытовки, навесы не относятся к недвижимости. Значит, в реестре их не надо регистрировать (ст. 131 ГК).

Если площадь постройки 50 кв. м или меньше, то платить налог не требуется. Но только при условии, что «физик» не использует постройку в предпринимательской деятельности (подп. 15 п. 1, п. 2–5 ст. 407 НК).

Платить аренду за простой спецтехники не надо, если таких условий нет в договоре.
В договоре нет условий об арендной плате за период, пока компания не использует спецтехнику. Поэтому арендодатель незаконно требует с компании деньги за период с июля по октябрь 2017 года (постановление от 05.03.2019 № Ф07-1238/2019).