Вопрос аудитору

Есть две категории работников, которым можно выдавать зарплату наличкой в рублях (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Первая — сотрудники — граждане РФ. Вторая — иностранные граждане или лица без гражданства, которые постоянно живут в РФ и у них есть вид на жительство. Если выдать зарплату из кассы сотрудникам, которые не относятся к этим категориям, компанию оштрафуют.
Перечисляйте деньги сотрудникам-иностранцам только на их банковские счета. Выдавать наличные опасно. Налоговая вправе оштрафовать компанию за это на 75—100 процентов от выданной суммы (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Недавно судьи подтвердили, что такой штраф — законный (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018 по делу № А04-8136/2017). С 14 мая за это нарушение смогут оштрафовать и директора до 30 000 руб.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

При этом абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Таким образом, доходы физического лица в виде стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются, в частности, бабушкой и внучкой.
Письмо Минфина России от 02.04.2018 · № 03-04-05/21132

Случаи, когда госпошлина подлежит возврату, указаны в статье 333.40 НК РФ. Один из них - возврат излишне уплаченной суммы.

Исходя из пункта 3 статьи 333.40 НК РФ, заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины подается ее плательщиком в орган, совершивший юридически значимые действия, за которые была уплачена пошлина. К заявлению прикладывается платежный документ, свидетельствующий о факте уплаты госпошлины (подлинник — при возврате всей суммы, копия — в случае частичного возврата). В пункте 3 статьи 333.18 НК РФ сказано, что факт уплаты госпошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой об его исполнении. При этом в пункте 2 определения Конституционного суда РФ от 17.12.09 № 1602-О-О разъяснено, что данное положение пункта 3 статьи 333.18 НК РФ не устанавливают каких-либо требований к оформлению документа, подтверждающего уплату госпошлины.

В Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России от 19.06.12 № 383-П), установлено, что исполнение распоряжения в электронном виде о переводе средств по счету подтверждается извещением банка о списании средств со счета или самим распоряжением. При этом извещение может одновременно подтверждать прием к исполнению распоряжения в электронном виде и его исполнение. Проанализировав все эти условия, специалисты Минфина пришли к следующему выводу: указанные платежное поручение и извещение банка подтверждают факт уплаты госпошлины с использованием электронного средства платежа.

Компаниям стало опаснее «скручивать» кассовые аппараты и менять их настройки. Онлайн-техника — это компьютерные устройства (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). За вмешательство в работу ККТ налоговики грозят уголовной ответственностью по статьям 272 и 273 УК. За компьютерные преступления эти статьи предусматривают срок до семи лет.

Онлайн-кассы — это не просто счетная машина, а компьютерное устройство. Поэтому взлом настроек ККТ попадает под действие статей 272 и 273 УК. До внедрения онлайн-системы налоговики пытались инициировать уголовные дела за скрутку старых касс. Но адвокаты доказывали, что касса старого образца не компьютер, а за изменение ее памяти закон предусматривает только административную ответственность. Теперь искажение фискальной памяти кассы — это преступление.

Миграционное ведомство штрафует арендодателя, если арендатор брал на работу незаконных трудовых мигрантов.
Владельцам помещений стоит отслеживать, соблюдают ли арендаторы миграционное законодательство. Ведь оштрафовать могут не только самого арендатора, который нарушает закон, но и арендодателя. Что и произошло с московским торговым центром (постановление Верховного суда от 16.03.2018 № 5-АД18-20).
Компания сдала предпринимателю помещение в торговом комплексе под кафе. В договоре прописали условие о том, что арендатор отвечает за нарушения, если нелегально привлечет персонал. Дополнительно компания направила предпринимателю письмо о том, что он должен соблюдать миграционное законодательство.
При проверке выяснилось, что предприниматель принял на работу гражданку Таджикистана без патента. Ответственность возложили на арендодателя и оштрафовали его на 450 тыс. руб. Ведь по закону он должен отвечать, если арендатор нанимает нелегалов (ч. 2, 3 ст. 18.16 КоАП). Миграционное ведомство настаивало на том, что у арендодателя была возможность проконтролировать контрагента. Компании не удалось оспорить штраф в суде.

Штрафа можно избежать. Но для этого мало прописать в договоре условие о том, что арендатор должен соблюдать закон. Кроме этого стоит периодически проверять патенты работников арендатора, а результаты проверки записывать в журнале. Тогда, если у арендатора найдут нелегального иностранца, судьи признают, что арендодатель не виноват. Ведь он сделал все, чтобы не допустить нарушений (постановление ФАС Московского округа от 15.08.2011 № КА-А40/8192–11).

Компания заплатила штраф 23 января. Затем она обратилась за справками об уплате налогов по состоянию на 27 и 29 января. Налоговики выдали справки, в которых штраф числился непогашенным. Инспекторы объяснили, что обязаны подводить итоги по карточке расчетов с бюджетом ежемесячно по состоянию на 1-е число. Иными словами, если организация долг заплатит в начале месяца, справку без недоимок она получит только в начале другого месяца. Компания потребовала убрать сведения о долге из базы на день уплаты.

Аргументы компании. ИФНС убрала долг из карточки только 1 февраля, хотя компания погасила его 23 января. Справки с долгами незаконные.

Позиция суда. Суд поддержал налоговиков. Программа инспекции сформировала справки автоматически. Контролеры действовали по своему регламенту. А налогоплательщик не доказал, что инспекция нарушила его права (постановление от 15.03.2018 № А40-100229/2017).

При получении электронного документа от контрагента вы должны подписать его с помощью ЭЦП. Запрещено распечатывать его и подписывать собственноручно. Иначе это нарушит закон "Об электронной подписи" от 06.04.11 № 63-ФЗ.

Детское пособие направлено на то, чтобы компенсировать заработок родителя на время декретного отпуска. Если ребенка отдают в детский сад, родитель теряет право на пособие.

Однако есть исключение: выплата пособия не утратит силу, если мама вышла на работу на неполный рабочий день, а ребенок находится в детском саду пару часов. При этом нужно помнить, что большую часть времени сотрудница все равно тратит на уход за малышом. Схитрить не получится, если Соцстрах узнает о сокращении рабочего времени лишь формально, то откажет в выплате.

Рассматривая периодичность представления документов, компании нужно исходить из того, что их подают для подтверждения права на вычет в налоговом периоде. Если поданный работником документ может подтвердить право на применение стандартного вычета только в одном налогом периоде, то его действие не распространяется на последующие налоговые периоды.

Если агент реализует товар (работы, услуги) от имени принципала, то счет-фактуру покупателям выставляет принципал. Документы он должен оформить в обычном порядке. При этом агенту регистрировать счета-фактуры в своем журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. не придется. Ведь выставил их не он.