Вопрос аудитору

Компания заплатила штраф 23 января. Затем она обратилась за справками об уплате налогов по состоянию на 27 и 29 января. Налоговики выдали справки, в которых штраф числился непогашенным. Инспекторы объяснили, что обязаны подводить итоги по карточке расчетов с бюджетом ежемесячно по состоянию на 1-е число. Иными словами, если организация долг заплатит в начале месяца, справку без недоимок она получит только в начале другого месяца. Компания потребовала убрать сведения о долге из базы на день уплаты.

Аргументы компании. ИФНС убрала долг из карточки только 1 февраля, хотя компания погасила его 23 января. Справки с долгами незаконные.

Позиция суда. Суд поддержал налоговиков. Программа инспекции сформировала справки автоматически. Контролеры действовали по своему регламенту. А налогоплательщик не доказал, что инспекция нарушила его права (постановление от 15.03.2018 № А40-100229/2017).

При получении электронного документа от контрагента вы должны подписать его с помощью ЭЦП. Запрещено распечатывать его и подписывать собственноручно. Иначе это нарушит закон "Об электронной подписи" от 06.04.11 № 63-ФЗ.

Детское пособие направлено на то, чтобы компенсировать заработок родителя на время декретного отпуска. Если ребенка отдают в детский сад, родитель теряет право на пособие.

Однако есть исключение: выплата пособия не утратит силу, если мама вышла на работу на неполный рабочий день, а ребенок находится в детском саду пару часов. При этом нужно помнить, что большую часть времени сотрудница все равно тратит на уход за малышом. Схитрить не получится, если Соцстрах узнает о сокращении рабочего времени лишь формально, то откажет в выплате.

Рассматривая периодичность представления документов, компании нужно исходить из того, что их подают для подтверждения права на вычет в налоговом периоде. Если поданный работником документ может подтвердить право на применение стандартного вычета только в одном налогом периоде, то его действие не распространяется на последующие налоговые периоды.

Если агент реализует товар (работы, услуги) от имени принципала, то счет-фактуру покупателям выставляет принципал. Документы он должен оформить в обычном порядке. При этом агенту регистрировать счета-фактуры в своем журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. не придется. Ведь выставил их не он.

Чтобы определить амортизационную группу, сначала найдите основное средство в ОКОФ и выясните, какой код ему соответствует. Затем найдите этот код в Классификации и определите, к какой амортизационной группе он относится. Если в Классификации нет нужного кода, то по такому объекту установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя или технических условий.

Компания вправе не платить НДФЛ, если заключит с работником договор аренды автомобиля как с предпринимателем (письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-04-06/22216).

Нужно указать в договоре статус сотрудника-предпринимателя и его номер в ЕГРИП. Иначе налоговики на проверке могут решить, что машину арендовали у простого физлица, и оштрафуют на 20 процентов от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК, письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Человек вправе начать предпринимательскую деятельность с момента регистрации в качестве предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК). При этом лучше, чтобы работник заявил при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя соответствующий вид деятельности (письмо Минфина от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).

Периодически проверяйте, не потерял ли работник статус предпринимателя. Если сотрудника исключили из ЕГРИП, компания должна сама удержать и перечислить НДФЛ с арендной платы. Иначе налоговики на проверке доначислят компании налог, пени и штрафы (ст. 123 НК).

Если в договоре не указали, что арендодателем является предприниматель, начисляйте НДФЛ на суммы, которые выплачиваете ему. Поступайте так, даже если ваш работник зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Если поставщик продает товары покупателю дешевле, чем другим контрагентам, это привлекает внимание налоговиков на проверках.

К примеру, предприниматель продавал товары покупателю вполовину дешевле, чем другим контрагентам. Налоговики решили, что продавец специально занижал доходы, чтобы не платить налоги. Проверяющие пересчитали доходы предпринимателя исходя из той торговой наценки, которую применял его покупатель при перепродаже товаров.

Предпринимателю удалось отменить доначисления (определение Верховного суда от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327). Суд решил, что разницы в ценах недостаточно, чтобы пересчитать доход и налоги. Одним из признаков незаконной налоговой экономии могут быть цены, которые в разы ниже рыночного уровня (Обзор, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017). В данном случае инспекторы не доказали многократное расхождение с рыночными ценами.
Риск претензий к ценам снижается, если покупатели никак не связаны с вашей компанией. Если налоговики все же придерутся к низким ценам, компаниям в таких случаях часто удается оспорить доначисления (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.2016 № Ф07-9097/2016, Ф07-9122/2016).

У организации появляется обособленное подразделение, когда она снимает отдельное помещение для переговоров с клиентами по адресу, который отличается от адреса компании. Такую переговорку надо поставить на учет в инспекции (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401).
Сообщить о новом допофисе надо независимо от того, как часто сотрудники компании встречаются там с клиентами. Форма организации работ тоже не важна, будь то даже командировка или вахта.
Срок для регистрации подразделения — один месяц с момента, когда начали арендовать помещение (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). В инспекцию необходимо отправить уведомление по форме № С-09-3-1.
По логике чиновников, регистрировать в ИФНС нужно не только подобные офисы, но и склады, которые компания арендует для хранения продукции. Даже если сотрудники там постоянно не работают, а приезжают, только чтобы выгрузить или забрать товар (письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323).

Но по местонахождению такой обособки не понадобится платить НДФЛ и налог на прибыль (п. 7 ст. 226, абз. 1 п. 2 ст. 288 НК). Ведь штатных сотрудников в ней нет.

Если компания не сообщит в налоговую инспекцию о такой обособке, штраф — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

Предприниматели на упрощенке должны рассчитывать страховые взносы из доходов, а не с разницы между доходами и расходами. Минфин настаивает, что взносы, которые предприниматели платят с превышения доходов в 300 000 руб., нужно считать именно так (письмо от 15.03.2018 № 03-15-05/15892)
ФНС уже разослала подобные разъяснения Минфина по инспекциям, чтобы налоговики использовали их на проверках (письма ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541 и Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369).

Но у судов другая точка зрения. Для расчета взносов предприниматели на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть расходы (определение Верховного суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359, постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-п).

В этом году пенсионные взносы с доходов, которые превышают 300 000 руб., нужно перечислить до 1 июля. Тем, кто не готов спорить с проверяющими, лучше рассчитывать их так, как настаивают Минфин и ФНС в последних разъяснениях.