Вопрос аудитору

Как следует из статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях используется ККТ, которая считается автоматизированной системой для БСО. Сейчас никаких автоматизированных систем для БСО, о которых говорится в законе, фактически нет.

Налоговая отмечает, что автоматизированная система для БСО применяется только при проведении расчетов наличными или электронными средствами платежа за оказанные услуги. При этом ККТ, которая не считается автоматизированной системой для БСО, такого ограничения не имеет и может применяться при расчетах как за товары, так и за услуги.

В то же время организации и ИП, которые оказывают услуги населению (за исключением организаций и ИП в сфере общественного питания, с работниками которых заключены трудовые договоры), могут не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, который прописан в законе № 54-ФЗ до 01.07.2019.

Таким образом, после 01.07.2019 организация при оказании услуг населению обязана применять ККТ, в том числе являющуюся автоматизированной системой для БСО, которая соответствует требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, с учетом указания на кассовом чеке (БСО) обязательных реквизитов.

Налоговая служба считает, что отсутствие реквизита "подпись должностного лица" не нарушает права налогоплательщиков. Вся остальная информация в требовании позволяют получить все необходимое - размер задолженности, основания ее взимания, сроки погашения, правовые последствиях и т.д.

ВС РФ поддержал позицию инспекции. Сведения, которые указаны в статье 69 НК РФ, включены в формы требований об уплате налога. Отсутствие подписи должностного лица налоговой инспекции не ограничивает права налогоплательщиков на судебную защиту и на получение информации о размере задолженности перед бюджетом.

Налоговая привела расчетный пример: на 1.01.2018 кадастровая стоимость участка составляет 10 млн рублей. Сведения в связи с изменением вида разрешенного использования внесены в ЕГРН 16.02.2018. После этого кадастровая стоимость составила 8 млн. Дата прекращения права собственности - 23.03.2018. Налоговая ставка - 1,5%.

В данном примере исчисление земельного налога за 2018 год будет производиться путем суммирования:

произведения кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2018 года (10 млн) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (2 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100,
произведения измененной кадастровой стоимости земельного участка (8 млн) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (1 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100.

Такой же порядок применяется при исчислении сумм авансовых платежей, если необходимо одновременно применять коэффициенты КВ и КИ, значение каждого из которых отлично от единицы.

Напоминаем, что для заполнения декларации по земельному налогу вам понадобятся контрольные соотношения/ Новая редакция вступила в силу 2 июня. Также обращаем внимание, что за несвоевременную или неполную уплату земельного налога предусмотрен штраф - 20 % от неуплаченной суммы налога

Налоговый агент обязан выяснять статус сотрудника: резидент он или нет. От этого зависит ставка НДФЛ — 13 или 30 процентов. А компания отвечает за правильный расчет налога. Так разъяснила ФНС в письме от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@.

Итоговый статус сотрудника компания определяет на 31 декабря. Если статус изменился, то налог пересчитайте с начала года. Сотрудник перестает быть налоговым резидентом, если в течение 12 предыдущих месяцев он был в России менее 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). Статус подтвердят документы: копия паспорта с отметками о пересечении границы, табель и т. д. Сотрудник также может принести документ о резидентстве (приказ ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@).

Если агент неправильно определит резидентство, может получиться, что он неверно удержит налог. Тогда инспекторы взыщут недоимку, пени и штраф (ст. 123 НК). А за неверный статус в справке 2-НДФЛ оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК). Если сотрудник уволился, компания не узнает его статус. Но она и не обязана отслеживать уволенных. Так считают специалисты УФНС и большинство инспекторов на местах.
письмо ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@

По нормам статьи 77 ТК РФ работодатель может уволить сотрудника при отсутствии работы, которая необходима ему в соответствии с медицинским заключением.

Такое заключение должно быть выдано исключительно по форме приложения № 2 к приказу Минздрава РФ от 05.05.2016 № 282н. Этот приказ определяет порядок проведения экспертизы профессиональной пригодности работника.

Только медицинское заключение по указанной форме служит основанием для увольнения работника при отсутствии работы, необходимой ему по состоянию здоровья.

Если заключение, которое выдали работнику по результатам медосмотра, не подходит под определение медицинского заключения о профессиональной непригодности, а представляет собой рекомендации для работодателя, то по такому документу уволить работника нельзя. Такое заключение - основание для дальнейшего проведения экспертизы профессиональной пригодности работника.

Программа АСК НДС-3 автоматически формирует отчет, который с ноября 2017 годя - достаточное основание для уголовного дела. Но только в том случае, если сумма нарушений превышает установленный законом размер.

Поэтому если раньше Следственный комитет России должен был провести доследственную проверку, запросить встречные документы у контрагента, сверить данные и сделать выводы, то сейчас этого делать не требуется, инспектору ИФНС достаточно нажать одну кнопку.

АСК НДС-3 распознает, что компания уклонилась от уплаты налогов, используя любую схему (будь то дробление фирмы, создание фирм-однодневок или цепочки посредников). Распечатка проверки в руках инспектора - уже достаточное основание для возбуждения уголовного дела.

В положении об особенностях направления работников в служебные командировки прямо отмечено, что суточные не выплачиваются в командировках, откуда сотрудник может ежедневно возвращаться домой. Это значит, что нет необлагаемого лимита в отношении денег, которые выдаются при направлении сотрудника в однодневную командировку. То есть такие суммы нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.

Платить НДФЛ и взносы не нужно только затрат в командировке, которые организация компенсирует работнику (например, расходы на проезд). Но при условии, что работник принес все подтверждающие документы.

Усилена уголовная ответственность за злоупотребления заказчика и подкуп при государственных закупках
Законопроект предлагает наказывать злоупотребление в сфере госзакупок штрафом до 200 тыс. руб. или лишением свободы сроком до трех лет. Кроме того, предусматривается временный запрет на занятие определенных должностей для уличенных в злоупотреблениях. Кроме того, в Уголовный кодекс предлагается ввести статью о подкупе работников контрольной службы. Его предлагается наказывать штрафом до 500 тыс. руб. либо сроком до трех лет при выплате штрафа в размере десятикратной суммы подкупа.Также предлагается внести изменения в ст. 304 УК (провокация взятки либо коммерческого подкупа). Это преступление предлагается наказывать штрафом до 200 тыс. руб. или лишением свободы до пяти лет с запретом занимать определенные должности.

Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ не содержит положений, которые запрещают использовать один кассовый аппарат, если организация совмещает несколько систем налогообложения. Но нужно соблюдать важное условие - в кассовом чеке разрешено указывать только одну систему налогообложения. Для этого пользователь ККТ должен формировать отдельный чек для каждого налогового режима.

В преддверии Чемпионата мира по футболу ФНС России напоминает, что декларировать доходы от сдачи имущества в аренду нужно даже в том случае, когда дом или квартира сдается на сутки. При этом не имеет значения, как заключен договор – устно или письменно.

По закону налог может уплатить арендатор, удержав его из ежемесячной платы. Это возможно, если имущество арендует российская организация, российское подразделение иностранной организации, индивидуальный предприниматель, нотариус или адвокат. Если же жилье снимает иностранная организация, не зарегистрированная в России, или физлицо (причем неважно, россиянин, иностранец или лицо без гражданства), то подать декларацию и платить налог придется арендодателю.

Отчитаться о полученных доходах нужно будет до 30 апреля, а заплатить налог до 15 июля следующего года. Заполнить и отправить декларацию можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте www.nalog.ru.

За непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога в срок арендодателя оштрафуют.
Информация ФНС России от 07.06.2018 · № б/н