Вопрос аудитору

Минфин считает, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250.

Зарплата становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который начислена – пункт 2 статьи 223 НК РФ. До конца месяца дохода у сотрудника не возникает, поэтому до 31 декабря исчислить и удержать НДФЛ нельзя, считает Минфин. Аналогичную позицию чиновники озвучивали год назад в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. ФНС отправила это письмо инспекторам на местах (письмо от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893).

Но есть и другая позиция. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 доказывает, что это допустимо.

Порядок признания безнадежной дебиторской задолженности рассмотрен в письме Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66459.

С 2017 года онлайн-кассы станут необходимостью для тысяч налогоплательщиков. ФНС в письме от 9 ноября 2016 г. № АС-2-20/1136@ подтвердила, что недопустимо применять уголовную ответственность за нарушения правил работы с новыми ККТ.

Покупка права пользования лицензионными продуктами относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В письме Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66442 рассмотрены условия для включения лицензионных платежей в базу налога на прибыль.

Минфин России ответил на вопрос относительно возможности осуществления наличных расчетов и расчетов с использованием электронных средств платежа без применения ККТ. В частности, разъяснено, что с 1 июля 2018 года контрольно-кассовую технику придется применять организациям или ИП, которые не применяли ее до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ. Такая обязанность появится в том случае, если осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые услуги не поименованы в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226

Если налоговый агент в соответствии со статьей 231 НК РФ производит в 2016 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ из его дохода, полученного в 2015 году, то такая сумма должна быть отражена по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета данная операция не отражается. При этом налоговый агент должен представить в ИФНС уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.
Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@

Финансовое ведомство пояснило, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ и услуг). При этом налоговая база по НДС увеличивается на полученные суммы, связанные с их оплатой (ст.162 НК РФ). Если же полученные средства не связаны с оплатой реализованных товаров, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Соответственно при получении компенсации за досрочное расторжение договора исчислять НДС не нужно.
Письмо Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-11/60859

С 1 января 2017 года в связи с передачей страховых взносов в ФНС страхователям необходимо сдавать:

Расчет по страховым взносам - в налоговую инспекцию, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом;
СЗВ-М – в ПФР, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем;
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц – в ПФР, ежегодно не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным годом;
Реестры застрахованных лиц, при условии уплаты за них дополнительных страховых взносов - не позднее 20 дней со дня окончания квартала;
Уточненные расчеты по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
За нарушение способа сдачи сведений предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. Сведения на 25 и более человек следует направлять в ПФР в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Штраф за СЗВ-М по-прежнему составит 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Также введен новый административный штраф для должностных лиц в размере 300-500 рублей.

Сдать РСВ-1 За 4 квартал 2016 года в ПФР надо в старом порядке.

Покупатель перечисляет поставщику проценты по ключевой ставке, если расплатился с ним позже, чем получил товар (ст. 317.1 ГК РФ). Инспекторы считали, что такие проценты не входят в расходы по УСН, но у столичного УФНС оказалось более выгодное мнение.

В письме № 16–15/125983 УФНС сделало вывод: законные проценты — это плата за пользование чужими деньгами. Ее можно включить в расходы, как и проценты по кредитам и займам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УФНС делает оговорку: компания вправе списать проценты, если их предусматривает договор. Поэтому в соглашении с контрагентом безопаснее записать, что при просрочке покупатель платит проценты по статье 317.1 ГК РФ.

Учитывайте проценты в расходах, когда погасите долг (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В приказе от 31.10.16 № 589н Минтруд разъяснил, что компания не будет заверять печатью записи о работе и книгу учета движения бланков трудовых.

С 7 апреля 2015 года организации вправе работать без печати. Но старый порядок обязывал работодателей ставить печать на титульном листе — обычную или кадровой службы (п. 2.2, 2.3 Инструкции, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69). Так же надо заверять и записи о работе (п. 35 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Роструд считал, что печать обязательна, даже если компания от нее отказалась (письмо от 15.05.2015 № 1168-6-1). Если печати не было, трудинспекторы могли оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей, а руководителя на 5 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Печати на титульном листе Минтруд отменил приказом № 588н. Печать останется обязательной только для тех, кто от нее не отказался. Остальные компании вправе заверить титульный лист лишь подписью работника, который отвечает за ведение трудовых. Такие же правила действуют, если надо исправить записи на титульнике.

Заверять печатью записи о работе требуют Правила № 225. Их утвердил не Минтруд, а Правительство РФ. В Правилах пока остались старые нормы о том, что печать обязательна. Но Минтруд разрешил отказаться от штампа, о чем выпустил разъяснения. Поэтому записи о работе тоже можно не заверять печатью.

Оба приказа вступят в силу 27 ноября 2016 года.