Вопрос аудитору

Если налоговый агент в соответствии со статьей 231 НК РФ производит в 2016 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ из его дохода, полученного в 2015 году, то такая сумма должна быть отражена по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета данная операция не отражается. При этом налоговый агент должен представить в ИФНС уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.
Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@

Финансовое ведомство пояснило, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ и услуг). При этом налоговая база по НДС увеличивается на полученные суммы, связанные с их оплатой (ст.162 НК РФ). Если же полученные средства не связаны с оплатой реализованных товаров, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Соответственно при получении компенсации за досрочное расторжение договора исчислять НДС не нужно.
Письмо Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-11/60859

С 1 января 2017 года в связи с передачей страховых взносов в ФНС страхователям необходимо сдавать:

Расчет по страховым взносам - в налоговую инспекцию, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом;
СЗВ-М – в ПФР, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем;
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц – в ПФР, ежегодно не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным годом;
Реестры застрахованных лиц, при условии уплаты за них дополнительных страховых взносов - не позднее 20 дней со дня окончания квартала;
Уточненные расчеты по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
За нарушение способа сдачи сведений предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. Сведения на 25 и более человек следует направлять в ПФР в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Штраф за СЗВ-М по-прежнему составит 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Также введен новый административный штраф для должностных лиц в размере 300-500 рублей.

Сдать РСВ-1 За 4 квартал 2016 года в ПФР надо в старом порядке.

Покупатель перечисляет поставщику проценты по ключевой ставке, если расплатился с ним позже, чем получил товар (ст. 317.1 ГК РФ). Инспекторы считали, что такие проценты не входят в расходы по УСН, но у столичного УФНС оказалось более выгодное мнение.

В письме № 16–15/125983 УФНС сделало вывод: законные проценты — это плата за пользование чужими деньгами. Ее можно включить в расходы, как и проценты по кредитам и займам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УФНС делает оговорку: компания вправе списать проценты, если их предусматривает договор. Поэтому в соглашении с контрагентом безопаснее записать, что при просрочке покупатель платит проценты по статье 317.1 ГК РФ.

Учитывайте проценты в расходах, когда погасите долг (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В приказе от 31.10.16 № 589н Минтруд разъяснил, что компания не будет заверять печатью записи о работе и книгу учета движения бланков трудовых.

С 7 апреля 2015 года организации вправе работать без печати. Но старый порядок обязывал работодателей ставить печать на титульном листе — обычную или кадровой службы (п. 2.2, 2.3 Инструкции, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69). Так же надо заверять и записи о работе (п. 35 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Роструд считал, что печать обязательна, даже если компания от нее отказалась (письмо от 15.05.2015 № 1168-6-1). Если печати не было, трудинспекторы могли оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей, а руководителя на 5 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Печати на титульном листе Минтруд отменил приказом № 588н. Печать останется обязательной только для тех, кто от нее не отказался. Остальные компании вправе заверить титульный лист лишь подписью работника, который отвечает за ведение трудовых. Такие же правила действуют, если надо исправить записи на титульнике.

Заверять печатью записи о работе требуют Правила № 225. Их утвердил не Минтруд, а Правительство РФ. В Правилах пока остались старые нормы о том, что печать обязательна. Но Минтруд разрешил отказаться от штампа, о чем выпустил разъяснения. Поэтому записи о работе тоже можно не заверять печатью.

Оба приказа вступят в силу 27 ноября 2016 года.

Основанием для проведения внеплановой специальной оценки условий труда является ввод в эксплуатацию новых рабочих мест (п. 1 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Если при реорганизации, в том числе при изменении штатного расписания, состава и наименований структурных подразделений, наименований рабочих мест и должностей работников, новые рабочие места не вводились, а условия труда на местах не менялись, внеплановую специальную оценку условий труда можно не проводить (ст. 17 закона № 426-ФЗ).

Соответствующие организационные изменения, а также решение о непроведении внеплановой специальной оценки условий труда должна принять комиссия по проведению специальной оценки условий труда и оформить протокол.

Получить единовременную выплату 25 тыс. рублей из материнского капитала вправе семьи, в которых ребенок, на которого выдан сертификат на маткапитал, родился по 30 сентября включительно. Выплату могут получить и те владельцы сертификатов, которые уже получали 20 тыс. рублей. Заявления фонд будет принимать – до 30 ноября включительно.
Обратиться за единовременной выплатой можно в управление ПФР по месту жительства или в Многофункциональный центр. Из документов необходимы паспорт, сертификат, СНИЛС и справка из банка с реквизитами счета, открытого на владельца сертификата или представителя несовершеннолетнего ребенка. Можно также подать электронное заявление через Личный кабинет на сайте ПФР.
Если сертификат на маткапитал еще не выдан, можно одновременно подать два заявления – на получение сертификата и единовременную выплату. Но обращаться следует только в УПФР.
В 2016 году размер материнского капитала составляет 453 026 рублей. Единовременная выплата уменьшает эту сумму. Средства перечисляются в течение 2-х месяцев.

У налоговиков есть три способа узнать, когда на самом деле подписан документ.

Первый способ - экспертиза. Возраст эксперты определяют по высыханию чернил шариковых и гелевых ручек, штемпельной краски и краски для струйных принтеров. Время подписи могут узнать вплоть до месяца. Если эксперт сделал заключение, что дата не соответствует состоянию документа, инспекторы считают его фиктивным. Суды их поддерживают (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2016 № 09АП-46311/2016, от 02.06.2016 № 09АП-15877/2016).

Второй способ - визуальный анализ. Например, налоговики на глазок определили, что нужную информацию в журнал учета посещений дописали позже. Отметка о визите должна была подтвердить, что представители компаний встречались и заключили сделку. Компания не представила оригинал журнала для экспертизы, чем негласно подтвердила подозрения налоговиков. Это сыграло против нее в суде (решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.09.2016 № А40-215862/15-75-1815).

Третий способ - запрос данных у других служб. Например, у налоговиков вызвала сомнения дата договора 31 декабря. ИФНС запросила пограничников и узнала, что сотрудник, который подписал документ, Новый год провел в Дубае. Инспекторы сделали вывод, что сделку не заключали 31 декабря, и суд согласился (решение № А40-215862/15-75-1815).

Чтобы избежать претензий, не копите документы на подпись, а визируйте их в момент сделки. Если потеряли оригиналы, а налоговики их требуют, восстановите подлинники, но сделайте на них пометку «дубликат». Это безопаснее, чем просто переделать документы и подписать задним числом. Также приготовьте пояснения и доказательства того, почему нет оригиналов. Например, справку из ЖЭКа о затоплении или от пожарных

С 2016 года НК РФ устанавливает отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ - 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Ранее ФНС сообщала, что недостоверные сведения — это любые данные в отчетности, которые не соответствуют действительности. Не важно, влияет ошибка на сумму налога или нет. Если компания не занизила налог, то инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
В новом письме служба изменила позицию. В комментируемом письме ФНС назвала условия, при которых налоговики вправе штрафовать компанию по статье 126.1 НК РФ:
компания неверно посчитала налог или исказила суммы;
из-за ошибки компания не исчислила и не заплатила налог в бюджет или нарушила права работника, например, на вычеты НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27 октября 2016 г. № 03-07-11/62656