Вопрос аудитору

Сотрудники налоговой инспекции не приняли декларацию по НДС. Основание — форма подписана электронной подписью лица, не являющегося руководителем компании. А это значит, что нарушены положения п. 5 ст. 80 НК РФ: по сути, декларацию подписало лицо, не имеющее на то прав.

Проверка полномочий лица, которое подписывает бланк отчетности от имени налогоплательщика, является правом инспекторов (п. 2 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утв. Приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@). Несмотря на это кассационный суд встал на сторону компании, обосновав свою позицию следующим образом:
•перечень оснований для отказа в принятии декларации определен п. 28 Административного регламента (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н) и является закрытым;
•оценка достоверности подписи лица на налоговой декларации, установление реальности исполнения обязанностей руководителем компании или иного лица, подписавшего декларацию, не входит в полномочия проверяющих в целях принятия решения об отказе в приеме декларации.

На основании изложенного суд пришел к заключению, что обстоятельства, выявленные инспекцией, можно учитывать при проверке достоверности данных, содержащихся в отчетности, но никак не для отказа в принятии этих самых данных у налогоплательщика (постановление АС Уральского округа от 17.01.2019 № Ф09-9102/18 по делу № А76-5771/2018).

Продавец земельного участка не может уменьшить полученные доходы на расходы по его восстановлению и благоустройству, которые он понес после приобретения этого участка. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 15.02.19 № 03-04-05/9579.

Как известно, доходы от продажи недвижимого имущества не облагаются НДФЛ, если такое имущество находилось в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше. Это следует из положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ. С 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет. Для отдельных объектов (например, полученных по наследству или в результате приватизации) этот срок равен трем годам (п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 13.02.19 № 03-04-06/8932.
Как известно, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент должен рассчитать сумму налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца исчислить налог нельзя.


Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).


Таким образом, при выплате зарплаты необходимо удержать налог, исчисленный за предшествующий месяц. Сумму налога надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.


Если же работодатель перечислит НДФЛ в бюджет раньше даты выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не будет признана налогом. В этом случае нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств. При этом работодатель обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц

Сопоставить доходы и расходы можно, если заказать выборку в базе «Система электронной обработки данных». Информацию о личных счетах «физиков» налоговики увидят, только если отправят запрос в банк. Для этого им требуется разрешение управления ФНС [п. 2 ст. 86 НК].
Большие расходы вычисляют по имуществу, которое надо регистрировать: автомобили, квартиры, земельные участки и пр. Такую информацию налоговикам постоянно передают Росреестр, ГИБДД и другие ведомства

На допрос вызывают повесткой. Перед началом предупреждают об ответственности за ложные показания и отказ предоставить показания, о праве пользоваться статьей 51 Конституции. По итогам составят протокол, и в нем свидетель поставит подпись. За неявку на допрос и без уважительных причин оштрафуют на 1000 руб., за ложные показания или необоснованный отказ – на 3000 руб. [ст. 128 НК]. Также могут привлечь к административной ответственности за неявку и оштрафовать на сумму до 1000 руб. [ст. 19.4 КоАП].

На комиссию для пояснений вызывают уведомлением по форме [утв. приложением 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@]. Пояснения не документируют, фактически это беседа. Главное, чтобы «физик» пришел. При этом не предупреждают об ответственности за ложные сведения. А если не прийти, то оштрафуют, но только по статье 19.4 КоАП.

Власти регионов, которые решили провести кадастровую оценку по новым правилам, в 2018 утвердили новые результаты кадастровой оценки различной недвижимости. Акт о результатах оценки недвижимости вступает в силу с 1 января года, следующего за годом проведения оценки (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Для налогообложения недвижимости применять новую кадастровую стоимость нужно с даты вступления в силу такого акта. Причем дата фактического внесения новой стоимости в ЕГРН значения не имеет.
Письмо Минфина от 14.02.2019 №03-05-04-01/9247 "О применении кадастровой стоимости для целей налогообложения"

Если самозанятый превысил лимит по доходам, то он утрачивает право на применение НПД. Но доходы, полученные до этого момента, облагаются в прежнем порядке. При этом на компания-покупателя обязана удерживать НДФЛ и страховых взносов с доходов бывшего самозанятого, которые он получил после утраты права на НПД. Перезаключать договор в этой ситуации необязательно.
Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@)

Начало обработки персональных данных больше не будет основанием для того, чтобы Роскомнадзор включил проверку в план. Таким образом, вместо трех оснований останется два.
В некоторых случаях проверку будут проводить не чаще одного раза в два года со дня окончания последней проверки. Это касается, в частности, операторов, которые:
обрабатывают персональные данные в государственных информационных системах;
собирают биометрические персональные данные и специальные категории таких данных.
Внеплановую документарную проверку проводить больше не будут. Сейчас она возможна.

Сократится срок представления документов проверяющим. Оператору нужно будет уложиться в 5 рабочих дней с даты получения запроса, а не в 10 рабочих дней, как сейчас.

Предоставить пояснения по поводу ошибок, противоречий в направленных ранее документах нужно будет в течение 3 рабочих дней, сейчас — 10 рабочих дней.

Если компания потребовала вернуть предоплату, значит, она больше не нуждается в товаре. Деньги необходимо вернуть. Но договор предусматривает неустойку в случае, если поставщик отгрузит товар позже срока. На возврат денег неустойка не распространяется (постановление от 11.10.2018 № Ф05-14046/2018).
Договор поставки можно расторгнуть, если один из контрагентов не соблюдает его условия. В частности, не поставляет товар в срок (п. 3 ст. 487 ГК). Судьи удовлетворили иск компании полностью (постановление от 10.07.2018 № Ф05-10303/2018).
Нельзя вернуть предоплату, если приняли некачественное оборудование
(постановление от 07.06.2018 № Ф05-7811/2018).

Если студенту дневного отделения исполнилось 24 года, но он продолжает учиться, то у его родителей еще некоторое время сохраняется право на получение стандартного вычета по НДФЛ. Подробнее о том, за какой именно период предоставляется вычет, Минфин России сообщил в письме от 29.12.18 № 03-04-06/96676.