Вопрос аудитору

За ошибки в бухгалтерском и налоговом учете налоговики вправе наказать не только компанию, но и директора с главбухом. С 10 апреля оснований для штрафов стало больше, а ошибки «подорожали» (Федеральный закон от 30.03.16 № 77-ФЗ). Так, за грубые ошибки в бухучете штраф вырос с 3000 до 20 000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). При этом вместо двух нарушений наказать вправе за шесть, а за повторное нарушение возможна дисквалификация.
Формально дисквалифицировать вправе любого главбуха. За бух­учет отвечает руководитель, но он вправе поручить его главбуху (ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ, далее — Закон № 402-ФЗ). Когда главбух ведет учет, составляет и сдает отчетность, налоговики вправе оштрафовать его за ошибки (п. 24 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.06 № 18). За ошибки рядовых бухгалтеров отвечает также главбух (постановление ВС РФ от 25.11.15 № 78-АД15-8).

Сотруднику, который увольняется, нужно выдать справку по форме 182н о сумме заработной платы для расчета социальных пособий. Эта справка нужна для назначения пособий у нового работодателя. С 2017 года используйте новую форму справку о зарплате, изменения внесены приказом Минтруда от 09.01.2017 № 1н.

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком в виде подарков от организаций или ИП, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому организация вправе не сдавать справки по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным налогоплательщиками в виде подарков, если их стоимость менее 4000 рублей за налоговый период.

Обязанность по сдаче 2-НДФЛ возникает только тогда, когда стоимость подарка или нескольких подарков, врученных физлицу в течение года, превысила 4 000 рублей. Налог нужны заплатить с суммы превышения.

В справках 2-НДФЛ в 2017 году надо указывать новые коды доходов, утвержденные приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Приказ вступил в силу с 26 декабря 2016 года.

Налоговики будут ежегодно к 15 февраля получать сведения обо всех машинах, которые зарегистрировались в системе «Платон», и их владельцах. Кроме того, инспекторы смогут в любой момент прислать запрос о конкретной машине. «Платон» обязан будет ответить в течение пяти рабочих дней.

Инспекторы будут использовать сведения, чтобы проверить реальность сделки. Если по документам товар доставлял 12-тонный грузовик, налоговики сверятся с «Платоном».

Если машина не зарегистрирована и владелец за нее не платит, значит, поездки не было. Это основание отказать покупателю товара в вычете НДС.

Налоговики и сейчас получают от ГИБДД сведения системы «Поток», которая отслеживает транспорт на дорогах. Если в системе «Поток» нет данных о перевозке товара, инспекторы говорят, что сделка была только на бумаге. Но суды не всегда принимают этот аргумент инспекторов. Фиксация в системе «Поток» не сплошная, значит, доверять ей нельзя (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.12.2015 № А63-12114/2014).

Со вступлением в силу нового соглашения по «Платону» полной уверенности у налоговиков все равно не появится. Причина в том, что на сегодняшний момент в системе «Платон» зарегистрировались 80 процентов всех перевозчиков (по данным Росавтодора). Значит, есть 20-процентная вероятность, что перевозка была, но владелец большегруза не платил за проезд по федеральной трассе.

Чтобы исключить подозрения инспекторов, безопаснее работать с перевозчиками, которые зарегистрировались в «Платоне».

Если в 2016 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества или транспортных средств, то налогоплательщик может заявить об этом в любой налоговый орган.

Федеральная налоговая служба рекомендует сделать это до 1 апреля 2017 года для учета льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений за 2016 год.
Ознакомиться с перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам, действующим за налоговый период 2016 года, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Кодекса вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов, неправомерно.
Письмо Минфина России от 26.01.2017 · № 03-05-05-04/3747

На основании пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Кодекса).
Письмо Минфина России от 22.12.2016 · № 03-02-07/1/77266

В расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ компания заполняет ОКТМО и КПП по месту учета (приказы ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Но не ясно, какие коды ставить, если компания переехала в середине года и коды изменились.

После переезда новая инспекция поставит компанию на учет и откроет две карточки расчетов по НДФЛ - с ОКТМО по старому и новому месту учета. Поэтому, чтобы не было недоимки, расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому ОКТМО. Тогда инспекция начислит налог по тому же коду, который компания заполняла в платежках по НДФЛ. КПП в отчетах единый - по новому адресу. Эти же правила относятся и к справкам 2-НДФЛ за 2016 год.

Если компания изменила адрес в 2016 году, сдайте за прошедший год два расчета 6-НДФЛ и две справки на каждого работника: до переезда с ОКТМО по старому месту учета и после переезда с ОКТМО по новому месту учета.

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком в виде подарков от организаций или ИП, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому организация вправе не сдавать справки по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным налогоплательщиками в виде подарков, если их стоимость менее 4000 рублей за налоговый период.

Обязанность по сдаче 2-НДФЛ возникает только тогда, когда стоимость подарка или нескольких подарков, врученных физлицу в течение года, превысила 4 000 рублей. Налог нужны заплатить с суммы превышения.

В справках 2-НДФЛ в 2017 году надо указывать новые коды доходов, утвержденные приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Приказ вступил в силу с 26 декабря 2016 года.

В Москве при заполнении платежек на уплату налогов, сборов и страховых взносов с 6 февраля 2017 года необходимо указывать следующие реквизиты:

Банк получателя - ГУ Банка России по ЦФО;
БИК банка получателя - 044525000;
Номер счета получателя - 40101810045250010041.

В Московской области компании с 6 февраля 2017 года в платежках по налогам пишут реквизиты:

Банк получателя - ГУ Банка России по ЦФО;
БИК банка получателя - 044525000;
Номер счета получателя - 40101810845250010102.