Вопрос аудитору

Командированный сотрудник, который расплачивался банковской картой, к авансовому отчету прикладывает слип, квитанцию электронного терминала или другие аналогичные документы. Это и будет основанием для списания расходов (письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65253).

Затраты на командировку компания вправе списать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Их надо подтвердить документами.

Командированный работник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет и документы, которые подтверждают его затраты. Срок – в течение трех дней после возвращения (п. 26 Положения, утв. постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Часто работники в поездках расплачиваются банковской картой. Тогда к авансовому отчету прикладывают документ, который подтверждает совершение операции с помощью платежной карты. Его составляют на бумаге или в электронке (п. 3.1 положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Минфин считает, что на бумаге это может быть слип, квитанция электронного терминала или иной аналогичный документ.

Плательщики страховых взносов, которые выдают зарплату и другие выплаты работникам, определяют базу по взносам для каждого сотрудника с начала расчетного периода (п. 1 ст. 421 НК РФ). Расчетный период по страховым взносам - календарный год.

Обособленные подразделения компании - не отдельное юридическое лицо. То есть, при переводе сотрудника из одного подразделения в другое работодатель у сотрудника не меняется. Поэтому, чтобы определить лимит базы по взносам необходимо учесть все выплаты, которые получил работник с начала года. В том числе в другом филиале.

Напомним, что база для начисления взносов в ФСС на 2017 год составляет 755 000 рублей, а в ПФР по тарифу 22% - 876 000 рублей. Когда база достигнет предельной величины, на сумму превышения начисляют только страховые взносы в ПФР по пониженному тарифу 10%

ПФР может оштрафовать компанию за опоздание или непредоставление СЗВ-М, а также за недостоверные сведения в ежемесячной отчетности.

Чтобы заплатить штраф, компании Москвы должны записать в платежке следующие реквизиты:
КБК 392 1 16 20010 06 6000 140
ИНН 7703363868
КПП 770301001
Получатель УФК по г. Москве (для ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области)
Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО
БИК 044525000
Счет 40101810045250010041

Компании Московской области записывают следующие реквизиты:
КБК 392 1 16 20010 06 6000 140
ИНН 7703363868
КПП 770301001
Получатель УФК по Московской области (для ГУ- Отделение ПФР по г. Москве и Московской области)
Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО
БИК 044525000
Счет 40101810845250010102

Если в реквизитах все же ошиблись, то деньги могут не дойти получателю. Но есть опасные и безопасные ошибки.

Корректировка сведений, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, производится в случаях:- несогласия плательщика страховых взносов (далее - плательщик) с сальдо расчетов (при обращении плательщика страховых взносов в налоговый орган или в отделение Фонда);- необходимости уточнения сведений, переданных в налоговый орган, в случае выявления отделением Фонда фактов некорректного направления в налоговый орган данных по состоянию на 01.01.2017.
Письмо ФСС России от 15.09.2017 · № 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

Налоговики сейчас отслеживают, какую отчетность сдают бухгалтеры на удаленке. Инспекторы рассказали, к кому у них возникают претензии. В группе риска главбухи, которые сдают отчетность взаимозависимых компаний. Налоговики считают, что представитель обслуживает участников схемы.

Еще один повод забрать подпись - регулярные опоздания с отчетностью. Наконец, проблемы могут быть у представителей, которые заверяют декларации подписью директора компании, а не своей. Об этом налоговики могут узнать, если допросят руководителя и он признается, что не сам подписывает отчетность.

Если инспекторы видят хотя бы один из подозрительных признаков, они пишут оператору и просят отозвать сертификат. Вновь оформить его будет сложно. Налоговики утверждают, что тот же удостоверяющий центр не станет этого делать. Да и другим вряд ли нужен такой клиент. Бухгалтеру трудно будет заключить договор с новым оператором.

Чтобы не лишиться подписи, старайтесь не брать на обслуживание взаимозависимые компании и не нарушать сроки отчетности. Не пользуйтесь сертификатом на имя директора. Оформляйте доверенность и заверяйте декларации собственной подписью как представитель.

ФНС объяснила, на какую почту инспектор отправляет документы. Искать бумаги надо на той электронке, с которой вы в последний раз отправляли документы в инспекцию (письмо ФНС России от 21 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18885).

В законодательстве нет запрета на использование услуг сразу нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с налоговиками. Но из-за этого у компании появляются несколько адресов электронной почты, что приводит к путанице и пропуску сроков на ответ по запросам инспекций.

В итоге ФНС пришла к выводу, что в приоритете для налоговиков будет адрес, с которого компания в последний раз присылала сообщения.

Если у вас несколько электронных адресов, то можно попросить ИФНС присылать документы на один определенный. Для этого отправьте через оператора документооборота уведомление. Его формат и порядок представления ФНС утвердила в письме от 9 декабря 2016 № ЕД-4-15/23665.

Есть способ учесть расходы на электронный авиабилет без штампа о досмотре на посадочном талоне

Если на посадочном талоне командированного сотрудника нет штампа о досмотре, то запросите у авиакомпании справку о том, что работник был на борту во время полета. Если такой документ вам предоставят, то стоимость электронного авиабилета учтите в расходах (письмо Минфина России от 9 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65743).

Чтобы подтвердить затраты на покупку авиабилета в электронном виде у компании должны быть два документа – маршрут/квитанция электронного билета и посадочный талон. Причем на талоне должны быть реквизиты, которые подтверждают, что работник воспользовался перелетом. Как правило, таким реквизитом является штамп о досмотре.

Когда командированный приносит талон без штампа, то для учета расходов компания должна подтвердить перелет другим способом. Так и ранее разъясняли в Минфине, но не уточняли, как это сделать (письмо от 6 июня 2017 г. № 03-03-06/1/35214). В новом же письме чиновники уточнили, что для этого надо запросить у авиаперевозчика справку, которая подтвердит перелет работника.

Кредитор, который уступает долг по договору реализации товаров, работ или услуг другой компании, учитывает полученный аванс в полной сумме для расчета НДС (письмо Минфина России от 27 сентября 2017 г. № 03-07-11/62601).

Минфин объяснил, что в Налоговом кодексе нет особенностей для определения налоговой базы при получении предварительной оплаты в отношении имущественных прав. Значит, применяют порядок как и для обычных авансов. То есть для определения базы учитывают всю сумму предоплаты.

Чиновники отметили, что принять к вычету НДС, который заплатили с такой предоплаты, нельзя. Налог можно только вернуть или зачесть.

На подготовку 6-НДФЛ осталось 8 рабочих дней. 31 октября – крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

За опоздание с 6-НДФЛ накажут на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки налоговики посчитают со дня, установленного для сдачи расчета, и до момента, когда отчет фактически отправили в инспекцию.

Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Используйте амортизационную премию. Организация вправе сразу списать в расходы не более 10 процентов первоначальной стоимости основного средства. А по объектам, которые относятся к третьей—седьмой амортизационным группам, можно единовременно учесть в расходах еще больше — до 30 процентов их первоначальной стоимости (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Начисляйте ускоренную амортизацию. Амортизацию по некоторым основным средствам можно считать с повышающим коэффициентом 2 или 3 (п. 1, 2 ст. 259.3 НК РФ). Например, коэффициент 3 используют для лизингового имущества четвертой—десятой групп. Получается, что компания списывает актив в расходы в два или три раза быстрее, чем обычно (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Применяйте нелинейную амортизацию.Компания, которая начисляет амортизацию нелинейным методом, уже в первые годы эксплуатации объекта может списать почти половину стоимости основного средства (ст. 259.2 НК РФ). Ежемесячную амортизацию при таком способе рассчитывают не отдельно по каждому объекту, а по амортизационной группе в целом.