Вопрос аудитору

Налоговики требуют облагать взносами даже те выплаты, которые освободил от начислений ВС РФ. ФНС в письме от 14.09.17 № БС-4-11/18312 отказалась учитывать решения судей по спорам с фондами (ответ на частный запрос).
Взносами облагаются все выплаты за труд. Освобождены только доходы работников, которые перечислены в статье 422 НК РФ. Так считали и фонды, поэтому были споры из-за социальных выплат.
О многих выплатах уже сложилась практика Верховного суда в пользу компаний. Например, по компенсации расходов на детские сады (определение ВС РФ от 01.02.16 № 306-КГ15-18624). Сейчас взносы контролируют налоговики, а Минфин обязал инспекторов учитывать решения судей (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571). За разъяснениями компания обратилась в ФНС.
В письме № БС-4-11/18312 ФНС ответила, что компенсация за детский сад облагается взносами, а учитывать судебную практику инспекторы не станут. Ведь раньше компании спорили с фондами и в судах ссылки на отмененный Федеральный закон от 24.07.09 212-ФЗ.

Если требования и инкассо не подействуют, инспекторы рассчитывают собрать недоимки за счет имущества компаний. Для этого налоговики создали специальные отделы. Они отслеживают сроки и суммы недоимки. Компании теперь больше рискуют лишиться активов.
Еще один способ собрать с компаний долги — взыскать их с зависимых контрагентов, директоров, учредителей (п. 2 ст. 45 НК РФ). Московские налоговики показали пример подобной практики всей стране. ИФНС № 7 взыскала через суд 239 млн рублей недоимки с контрагента, которого налоговики посчитали зависимым с должником (определение ВС РФ от 16.01.17 № 594-ПЭК16). Инспекторы прогнозируют, что таких случаев в столице станет больше.

Сохранять долги перед бюджетом станет невыгодно еще и потому, что пени после 30 календарных дней просрочки вырастут с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования в день (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это новая причина рассчитываться с долгами как можно скорее.

В чеке онлайн-кассы продавец выделяет НДС, но заявить вычет по этому документу покупатель не вправе. Минфин считает, что для вычета необходим счет-фактура (письмо от 25.08.17 № 03-07-14/54643).

Новый собственник квартиры не обязан платить взносы на капремонт за прежнего владельца
Исходя из буквального толкования части 3 статьи 158 Жилищного кодекса указанные положения применяются только ко взносам на капитальный ремонт, взимаемым в соответствии с правилами раздела IX Жилищного кодекса (далее - взносы на капитальный ремонт), а задолженность по взносам на капитальный ремонт, накопленная в период, когда собственником помещения являлось публичное образование, подлежит оплате в фонд капитального ремонта за счет средств соответствующего бюджета (далее - задолженность прежнего собственника - публичного образования).

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона N 257-ФЗ новая редакция части 3 статьи 158 Жилищного кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

В этой связи, по мнению Минстроя России, реализация положений части 3 статьи 158 Жилищного кодекса может быть осуществлена путем перерасчета ранее начисленных взносов на капитальный ремонт и зачета их в счет будущих платежей нового собственника или перерасчета и возврата ранее уплаченных взносов на капитальный ремонт.
Письмо Минстроя России от 01.09.2017 · № 31284-АЧ/06

Компания сдала в аренду ООО технику, а также оказывала услуги по управлению этой техникой и ее эксплуатации. Но когда срок аренды истек, контрагент остался должен 1 млн рублей. Возвращать деньги он не хотел. Компания направила контрагенту претензию, но она осталась без ответа. Спор разрешился в суде.

Контрагент привел аргументы: сделку исполняла сторонняя компания, расчет долга неверный, а акты приемки-передачи активов подписал работник без полномочий.

Суд отклонил все доводы: расчет долга верный, а привлекать сторонние компании для сделки не запрещено. Что касается подписей в актах, первичку заверял главбух контрагента - он же учредитель ООО. Он уже не раз подписывал акты вместо директора и заверял их печатью контрагента. Сомнений в полномочиях сотрудника нет.

Компании смогут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Самая низкая безопасная доля по стране - в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился - с 90,6 до 90,3 %.

Реклама - это информация в любой форме для неопределенного круга людей, чтобы вызвать их интерес к продукту, компании (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А вот учет расходов на рекламу зависит от вида расходов.

Реклама на автомобилях сотрудников, например, не относится к наружной. Это реклама на транспорте (ст. 19, 20 закона № 38-ФЗ). В НК РФ такой вид не назван, поэтому расходы нужно нормировать.

Красивое доменное имя - еще один вид рекламы, а учет расходов зависит от стоимости сайта и прав на него. Если сайт дороже 100 тыс. рублей, прослужит больше года и компания оформит на него исключительное право, учтите его как нематериальный актив (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда расходы на доменное имя включают в первоначальную стоимость сайта.

Реклама на чековой ленте - такие расходы не названы в кодексе, поэтому их списывают по норме.

Инспекторы на камералках 6-НДФЛ видят недоимки. Причин может быть две: компания задержала налог либо неверно заполнила расчет. Если ошибка в расчете, его нужно уточнить.

В запросах налоговики предлагают компаниям сдать уточненный 6-НДФЛ. А к нему требуют приложить пояснительную записку, форму которой приводят в письме. Налоговики берут текст записки из приказа ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. В записке идет речь о том, что компания неосмотрительно выбирала контрагентов, а теперь исправилась и сдает уточненку.

Главбухи озадачились, как отвечать инспекторам. Ведь они спрашивают про НДФЛ, а требуют написать о сделках с сомнительными контрагентами.

Налоговики, которых мы опросили, советуют не игнорировать запросы, пусть они и кажутся странными. Инспекторы рекомендуют отвечать по форме из приказа ФНС. Налоговики предлагают не обращать внимания на лишний текст в пояснениях. Достаточно написать, какую уточненку компания сдает.

Поступать по совету налоговиков опасно. Если компания отправит пояснения по форме ФНС, то признается инспекторам, что применяла схемы. Пояснение лучше составить в свободном виде по аналогии с формой ФНС.

Назовите ответ «пояснительная записка», напишите свои реквизиты, изложите, в чем была ошибка и какую уточненку в связи с этим вы подаете.

Компания вправе сдать уточненку и без пояснений. Кодекс не обязывает прикладывать их к расчету.

Нет, суточные выдавайте авансом с учетом планируемого срока поездки. Если выплатите их после командировки, то нужно дополнительно рассчитать и выдать сотруднику компенсацию за задержку – по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Как определять период командировки и нужно ли платить суточные при однодневной поездке, читайте в рекомендации.»

Премию за труд отражайте в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, на который приходится крайний срок уплаты налога. При этом в строке 100 запишите последний день месяца, за который начислили бонус сотруднику. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ рекомендовала ФНС в письме от 14.09.17 № БС-4-11/18391@ (ответ на частный запрос).