Вопрос аудитору

Компания вправе удержать из зарплаты весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.16 № БС-4-11/20405@ (ответ на частный вопрос).
Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ. Первый лимит — 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
Второй лимит — 20 процентов. Он действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения.

Сдать за 2016 год (4 квартал 2016 года) единую упрощенную декларацию вправе организации, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ст. 80 НК). Крайний срок сдачи отчетности - 20 января.

Вместо единой декларации можно сдать нулевые декларации по каждому из налогов в установленные сроки.

Выдавать зарплату работникам надо каждые полмесяца. Конкретные сроки записывают в правилах внутреннего распорядка, трудовом или коллективном договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Обычно аванс выдают 20-го числа текущего месяца, а окончательный расчет - 5-го числа следующего
Если компания нарушила сроки, трудинспекторы оштрафуют на 50 тыс. рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Но не ясно, будет ли штраф, если одну часть зарплаты компания выдала заранее, а вторую - в установленный срок.

Возможны разные ситуации. Например, организация расплатилась досрочно, так как работник уходил в отпуск. В итоге интервал между двумя выплатами составит более чем полмесяца. Такая же ситуация может получиться из-за новогодних праздников.

В письме Минтруд заверил, что штрафа не будет. Досрочная выдача зарплаты не ущемляет права работников. Значит, компания не нарушит закон, если между досрочной выплатой и следующей выплатой в срок пройдет более 15 дней.

Оплатить оценку вправе сам работник или работодатель. Если компания направляет сотрудника на экзамены, то сохраняет за ним средний заработок, возмещает проезд, проживание и оплачивает суточные (ст. 187, 196, 197 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 239-ФЗ);

Чтобы сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации, соискатель должен подать в центр заявление о проведении экзамена. Образец утвержден приказом Минтруда от 02.12.2016 № 706н.

Если работник успешно пройдет испытание, центр выдаст свидетельство и внесет его реквизиты в реестр. Реестр ведет Национальное агентство развития квалификаций. Сведения реестра открытые, агентство разместит их на сайте nark.ru.

Однозначного ответа на данный вопрос нет. И дело не в том, что международные стандарты прямо не регулируют этот вопрос. Цели создания некоммерческих организаций, в частности фондов, могут быть настолько разнообразны, что единого решения подобрать невозможно.
Как известно, составление консолидированной отчетности регулирует МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность». Стандарт требует, чтобы такую отчетность представляла материнская компания, которая контролирует другую организацию (п. 2 МСФО (IFRS) 10). Поэтому, чтобы решить, надо ли включать в периметр консолидации благотворительный фонд, нужно определить, контролирует ли материнская компания деятельность фонда.
Считается, что материнская компания контролирует объект инвестиций в том и только в том случае (п. 7 МСФО (IFRS) 10), если одновременно:

обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций;
подвержена риску изменения доходов от участия в объекте инвестиций или имеет право на получение таких доходов;

В письме чиновники отметили, что объектами классификации нового справочника ОКОФ являются основные фонды, к числу которых относятся произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг (письмо Минфина России от 27.12.16 № 02-07-08/78243).

Напоминаем, что новый справочник ОКОФ (ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)) введен в действие с 1 января 2017 года. Принятие нового ОКОФ вызвано переходом на классификацию основных фондов, принятую в международной практике — систему СНС 2008. В ведомстве отметили, что объекты недвижимости, принятые к учету в качестве основных средств до 01.01.2017 года, нужно отражать на счетах бухучета (группировать) согласно старого справочника ОКОФ — ОК 013-94.

При этом срок полезного использования нужно устанавливать с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 (в редакции до 01.01.2017). А ко всем объектам, принятым на учет (как ОС) после 1 января 2017 года применяется новый ОКОФ. Сроки полезного использования такого имущества нужно определять по положениям Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.16 № 640.

Информация опубликована на официальных сайтах Управлений ФНС по Смоленской, Нижегородской и Кировской области, а также по Санкт-Петербургу.

Чиновники призывают при заполнении платежных поручений на оплату страховых взносов особое внимание следует обратить на правильность заполнения реквизита 101 «статус».

Для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, при заполнении платежных поручений в вышеуказанном поле указывается значение статуса «14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам».

В остальных случаях указываются следующие значения:

09 – индивидуальный предприниматель,

10 - нотариус, занимающийся частной практикой,

11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет,

12 - глава КФХ.

На практике сейчас банки принимают платежи как раз со статусами 01 и 08. А некоторые банки платежные поручения со статусом 14 не пропускают. Поправки в приказ 107н еще не внесли. Напоминаем, что если в платежке указан неправильный статус, платеж все равно дойдет до бюджета, но может временно затеряться в инспекции. Пени и штрафы за это не предусмотрены.

Чиновники отметили, что при снятии компании с учета по прежнему месту нахождения и постановки на учет по новому адресу, в инспекцию по новому месту учета должны передать карточки «Расчеты с бюджетом», а также все данные о недоимках и переплатах.

При этом, на новом месте открываются сразу две КРСБ: со старым и с новым ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114@). Что касается отчетов по НДФЛ, то компания после постановки на учет должна сдать в инспекцию:

справки 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, с указанием «старого» ОКТМО;
а также справки 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, с «новым» ОКТМО.

Списанный долг физлица - День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Матвыгода от экономии на процентах по займу - Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Сверхнормативные суточные - Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Зачет требований - День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете