Вопрос аудитору

Компании не вправе заявить вычет и списать в расходы НДС из кассового чека. Такой вывод сделал Минфин в письме от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 (ответ на частный запрос).
Позиция чиновников однозначная: налог из чека нельзя учесть в расходах. В письме Минфин сослался на правила статьи 170 НК РФ. Сумма НДС, которую компания не приняла к вычету из-за отсутствия счета-фактуры, не считается расходом. Все исключения перечислены в пункте 2 статьи 170 НК РФ. И ситуации с кассовым чеком в пункте нет. Исключения работают, например, при продаже товаров на экспорт. Поэтому стоимость товаров включайте в расходы без НДС (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Минфин напомнил, что по чеку компания не вправе заявлять и вычет НДС. Для вычета нужен счет-фактура (ст. 171, 172 НК РФ). Исключение: представительские и командировочные расходы. Для вычета по ним счет-фактура не нужен, достаточно чеков (п. 7 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 26.02.16 № 03-07-11/11033).
Позиция Минфина спорная. Судьи считают, что кодекс не запрещает ставить НДС к вычету по любым расходам (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 23.08.11 № КА-А41/7671–11, Северо-Западного округа от 03.09.13 № А56-4764/2013).

ФНС России в письме от 31.01.17 № БС-4-11/1628@ указывает, что работодателю-ИП не нужно подавать заявление о регистрации, начиная с 1 января.
Это связано с переносом контроля за расчетом страховых взносов в ПФР, повлекшим изменения в Федеральном законе от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» в части регистрации страхователей в территориальных органах ПФР. Согласно ст. 11 этого закона, регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином государственном реестре налогоплательщиков, поступающих из налоговых органов.
Таким образом, с 1 января 2017 года регистрация работодателей-ИП в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена.

Минфин России в письме от 19.01.17 № 03-02-07/1/2145 напоминают, что налог считается уплаченным, как только плательщик предъявляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств со своего счета (если нужная сумма на нем есть) в бюджет на счет казначейства. Налог не признается уплаченным только в двух случаях:

В платежке неверно указан номер счета Федерального казначейства.
В документе проставлено ошибочное наименование банка получателя платежа.

Во всех остальных случаях – например, если вы выбрали неверный КБК – налог будет считаться уплаченным. Для этого просто нужно уточнить платеж: направить в ИФНС документы, подтверждающие уплату налога, и заявление с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В ФНС сообщают, что если сумма исчисленного налога превышает сумму платы в “Платон”, налоговая льгота предоставляется в размере суммы этой платы.

Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговую инспекцию по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Такими документами, в частности, могут быть:

чеки, платежки, квитанции, подтверждающие внесение платы на конкретный лицевой счет грузовика в системе «Платон»;
распечатки (детализации) оплаты, которые можно сделать в личном кабинете системы или в центре поддержки системы «Платон».

Представить эти документы нужно до 1 апреля 2017 года.

В ФНС сообщили, что на участки, приобретенные физлицами в собственность для жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок. Повышенный налог будет платиться вплоть до регистрации прав на построенный дом.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет.

К нарушителям законодательства будут применяться штрафные санкции:

для юридических лиц от 75% до 100% от суммы, внесенной не через кассу, но не менее 30 тыс. руб.,
для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей - от 25% до 50% от суммы, внесенной не через кассу, но не менее 10 тыс. рублей.

В кодексе не сказано, что компания обязана нумеровать и заверять каждый лист в счете-фактуре. Такого условия нет и в Порядке заполнения документа (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Значит, продавец вправе поставить подпись только на последнем листе.
Если решите пойти покупателю навстречу, то номера страниц можно написать. Счета-фактуры можно заполнять комбинированным способом.

Компании обязаны маркировать только одежду из натурального меха. Перечень изделий есть в приложении 1 к Правилам (утв. постановлением Правительства РФ от 11.08.16 № 787). Это товары с кодами 4303 10 901 0–4303 10 908 0 по номенклатуре ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Например, шубы из норки, нутрии, песца.

Например, брелок — это не предмет одежды. По товарной номенклатуре он относится к ювелирным украшениям. Значит, требования о маркировке на эти изделия не распространяются.

Инспекторы вправе требовать пояснения или документы, если нашли в декларации ошибки, противоречия или несоответствия (п. 3, 8.1 ст. 88 НК РФ. .). Также инспекторы могут допросить свидетелей (ст. 90 НК РФ. ). В качестве свидетелей они могут вызвать любых «физиков», которые знают сведения, необходимые для проверки отчетности. Это подтверждает и Минфин в письме от 30.11.11 № 03-02-07/1–411.

Нестандартная нумерация счетов-фактур не лишает покупателя вычетов (письмо от 12.01.17 № 03-07-09/411).
Чтобы из-за нумерации счетов-фактур у покупателя не было проблем, поставщик может в учетной политике закрепить способ присвоения номеров. Если покупатель попросит, то сделайте выписку из политики.