Вопрос аудитору

Бывают ситуации, когда договор не оформляется, поскольку директор является единственным участником или учредителем общества (при данных обстоятельствах необходимость заключения трудового договора небесспорна). Полагаем, что в таком случае сумму вознаграждения учесть можно.

Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35978

Доля зарплаты в натуральной форме не может превышать 20%. Учитывая это и более раннее разъяснения Минфина, можно прийти к выводу: если правило нарушено, разницу списать нельзя. Кроме того, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-03-07/30694

В случае когда долговое обязательство возникает из контролируемой сделки, ставка сравнивается с интервалом предельных значений. Он зависит от вида валюты. Если сумма займа в договоре указана в рублях, а выдана в иностранной валюте, нужно использовать интервал, установленный для ставок в рублях.

Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32742

Правило касается сетей и систем, указанных в проектной документации, даже если компания учла их как отдельные инвентарные объекты. Исключение — самостоятельные объекты кадастрового учета. Минфин давал разъяснение по налогу, база которого определяется как кадастровая стоимость.
Ранее ведомство приходило к сходному выводу в отношении сетей и систем (в том числе учитываемых как отдельные инвентарные объекты), которые являются неотъемлемой частью здания. Если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости такой недвижимости, эти сети и системы облагаются налогом в составе здания. Налоговая база, определяемая исходя из среднегодовой стоимости, отдельно для них не рассчитывается.


Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30

Проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами. Если в договоре, заключенном между предпринимателем и коммерческой организацией (между предпринимателем и другим ИП), ничего не говорится об употреблении норм ст. 317.1 ГК РФ, они применяются по умолчанию. То есть кредитор вправе рассчитать и предъявить должнику плату за пользование денежными средствами. Если же стороны не хотят применять комментируемую норму, они должны об этом прямо указать в договоре. К процентам, установленным ст. 317.1 ГК РФ, не применяются положения ст. 333 и п. 6 ст. 395 ГК РФ (о возможности снизить размер начисленных процентов).
Письмо Минфина от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486,

В положении о закупке можно предусмотреть порядок, по которому агент от имени и за счет заказчика проводит закупку в рамках агентского договора. Если заказчик сам выступает агентом по договору и осуществляет закупки для принципала, они не считаются закупками по Закону N 223-ФЗ.
Полагаем, этот подход связан с тем, что Минэкономразвития подразумевает под принципалом лицо, не являющееся заказчиком, закупки которого регулируются Законом N 223-ФЗ.
Письмо Минэкономразвития России от 25.03.2016 N Д28и-685

Благодаря изменениям НК РФ, принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно будет уже в момент их принятия к учету. С 1 июля, когда закон вступит в силу, правила вычета НДС будут едиными как для экспортных продаж, которые облагаются налогом с нулевой ставкой, так и для продаж со ставкой НДС 10 % и 18 %.
Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ внес поправки в главу 21 части 2 Налогового кодекса РФ. Изменения коснутся налоговых вычетов для товаров, работ и услуг, которые приобретены для экспортных операций.

В том случае, если данный налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением вышеназванной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без ограничения.
Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29929

Если по итогам закупки по Закону N 223-ФЗ планируется заключить долгосрочный договор, то информацию о закупке нужно внести только в план за тот год, в котором она проводится.
Данная позиция основана на положениях Требований к форме плана закупки товаров (работ, услуг): в случае когда период исполнения договора превышает срок, на который утверждается план, в него включаются сведения о закупке за весь период ее осуществления.
Письмо Минэкономразвития России от 28.03.2016 N Д28и-77

Компания не обязана проводить аудит отчетности по МСФО. Поэтому инспекторы считают расходы на аудит необоснованными и снимают их на проверке. Защитить расходы удается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2016 № Ф08-9610/2015).
В защиту можно использовать два довода.
Во-первых, аудит отчетности по МСФО не назван в расходах, которые компания не вправе списать (ст. 270 НК РФ). Значит, компания может учесть такие траты, если они обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Во-вторых, если организация наняла аудитора, чтобы представить отчетность потенциальным инвесторам, расходы направлены на получение доходов, значит, их можно списать (письмо Минфина России от 04.09.2012 № 03-03-06/1/46