Вопрос аудитору

Заявительный порядок вычета НДС дает налоговую выгоду за счет более раннего возмещения из бюджета НДС (ст. 176.1 НК РФ). Но в случае отказа в вычете инспекция выносит решение о возврате НДС в бюджет и уплате повышенных процентов (п. 10, 15, 17 ст. 176.1 НК РФ).
Спорные проценты — это компенсация потерь бюджета в связи с излишним возмещением налога. Налогоплательщик должен уплатить их, если инспекция отменила решение о возмещении налога. Оснований для отмены два:
- по результатам камеральной проверки (п. 15 ст. 176.1 НК РФ);
- в случае подачи уточненной налоговой декларации (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).

Определения Верховного суда РФ от 27.06.16 № 303-КГ16-657, от 26.01.16 № 310-КГ15-18128.

Если бонус влияет на цену договора, то у покупателя уменьшаются вычеты ровно на ту же сумму, на какую у поставщика снижаются начисления. Для бюджета потерь нет.

Определение Верховного суда РФ от 22.06.16 № 308-КГ15-19017.

Декабрьские взносы компании будут платить в январе в налоговую инспекцию по новым КБК. Минфин утвердит их к 1 декабря. Коды для разных фондов будут отличаться.
С передачей взносов ФНС сроки уплаты останутся прежними. Взносы за декабрь работодателям надо заплатить не позднее 16 января 2017 года, так как 15 января выпадает на воскресенье. Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы за 2016 год не позднее 9 января 2017 года. Срок передвигается с 31 декабря из-за праздников.

Если страхователь перечислит последний платеж за 2016 год заранее, до 1 января 2017 года, то деньги нужно отправлять по старым реквизитам, на КБК для взносов в фонды. После 1 января на эти КБК ничего отправить не получится, банк не примет платеж. Даже если деньги уйдут, они попадут в невыясненные, их можно будет только вернуть.

С 1 января компании начнут платить взносы налоговикам. Поэтому платежки по взносам нужно будет заполнять так же, как по налогам (приложение 2 к приказу № 107н). Например, если взносы компания платит на основании требования инспекции, в поле «109» надо ставить его дату. Сейчас компании в полях 106–109 платежек по взносам ставят нули.

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 12.11.2013 · № 107н
Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации

Недавно ФНС утвердила четыре новых формата. Первые два - для документов о передаче товаров, работ и оказании услуг (приказы от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@, № ММВ-7-10/552@). Вторые два - для универсального передаточного документа и универсального корректировочного (приказы от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@).
Форматы есть, но компании не могут отправить эти документы в xml-файле, так как еще не изменился формат описи, к которому организация прикладывает файлы.
ФНС утвердила формат описи приказом от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@.

В налоговую надо будет представлять отчетность по страховым взносам, начиная с 1 января 2017 года, в частности расчет по страховым взносам. За отчетные периоды 2016 года и до 2016 года отчитаться надо по действующим формам и правилам.
Так, форму РСВ-1 за 2016 год (в том числе уточненные расчеты) и индивидуальные данные по всем работникам в составе РСВ-1 надо будет сдать в Пенсионный фонд.
Сведения по форме СЗВ-М надо будет сдавать в ПФР, как и сейчас. Только в другие сроки - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Форму 4-ФСС за 2016 год надо будет сдать по действуюшим правилам в отделение Фонда Соцстраха, но с учетом изменений, внесенных Приказом ФССот 04.07.2016 № 260. А за отчетные периоды с 1 января 2017 года придется сдавать новую форму 4-ФСС.
ФСС будет контролировать только взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, проверять заявленные расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

По правилам заполнения поручений в поле 110 надо поставить код в зависимости от типа платежа. Например, для налога установлен код «НС», для авансов по налогу «АВ» и т. д. Это следует из пункта 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 24.11.04 № 106н. Путаница возникла из-за того, что налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Поэтому появилось мнение, что все ежемесячные платежи в течение года являются авансами и в поле 110 надо ставить код «АВ».

«О перечислении налога»
Письмо ФНС России от 02.11.12 № ЕД-4-3/18597

Достоверность подтверждающих расходы документов вправе оценить только сама компания (постановление ФАС Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09). Для освобождения подотчетных сумм от НДФЛ важно лишь то, что работодатель и работник не оспаривают факта их целевого использования и в достоверности документов не сомневаются. И даже если прибыль компании такие расходы не уменьшат, к НДФЛ это отношения не имеет.

С 15 июля 2016 года действуют новые штрафы за кассовые нарушения.
За работу без ККТ инспекторы теперь штрафуют на 75-100 % от непробитой выручки, но не менее чем на 30 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
За работу с незарегистрированной кассой установлен отдельный штраф 10 тыс. рублей по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ.
Штраф начнет действовать только с 1 февраля 2017 года. Но это не значит, что сейчас его нет за незарегистрированную кассу. Работа с ККТ без регистрации приравнивается к неприменению кассы (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16).

Признаки различны в зависимости от даты регистрации юрлица: до 1 августа 2016 года или после. Так, сведения о юрлице, зарегистрированном до 1 августа, проверят, если его адрес в ЕГРЮЛ является адресом более чем 50 организаций, о зарегистрированном после этой даты - если организаций больше 10.
Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@; Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@