Можно ли учесть убыток прошлых лет, если ранее его не отражали в декларациях

07.11.2018 10:44:00
Компания лишила контролеров возможности проверить убыток, когда заявила прибыль в декларации. То, что компания располагает документами, подтверждающими убыток, не значит, что его можно не декларировать. У инспектора должен быть предмет проверки — декларация [п. 1 ст. 88 НК].

Срок, чтобы подать уточненную декларацию, не ограничен. Организация может исправить ошибки и неточности [п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК]. И уточненка еще не значит, что инспекторы придут с выездной проверкой. Налоговикам нужны веские причины для этого [Концепция, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@].

Не исключено, что инспекторы откажутся принять уточненную отчетность за период старше трех лет. Но в таких случаях иногда суды на стороне налогоплательщика [постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.10.2014 № Ф05-10735/14]. В НК не прописали ограничений по сроку, чтобы скорректировать декларацию. При этом компания обязана подтвердить убыток документами.
Налоговики сравнивают сумму убытка, который еще не списали в расходы, с суммами из деклараций за прошлые налоговые периоды. Например, такое контрольное соотношение предусмотрено в письме ФНС от 14.07.2015 № ЕД-4-3/12317@.

Суммы убытка за прошлые годы компания прописывает в приложении 4 к листу 02 декларации. Именно его инспекторы и будут сравнивать с предыдущими отчетами. Если не хотите спорить с налоговиками, то вы вправе представить уточненку, в том числе на бумаге.

Компания может отразить старые расходы по строке 301 приложения 2 к листу 02 декларации. В таком случае уточненка не понадобится, значит, у налоговиков не будет повода провести проверку за прошлый период.