Не нужно восстанавливать НДС, когда списываете основное средство. Налоговики признали, что этого не требует НК. Такой вывод ФНС сделала впервые в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ (ответ на частный вопрос).

Компания вправе получить вычет НДС со стоимости основного средства, которое приобрела для облагаемых операций. Восстановить налог нужно, только если возникают обстоятельства, которые перечислили в пункте 3 статьи 170 НК.

Но до сих пор инспекторы требовали уплатить в бюджет сумму НДС с остаточной стоимости актива и в некоторых других случаях. Например, если компания выводила такой актив из состава основных средств еще до окончания срока его полезного использования. В этом контролеров поддерживал и Минфин (письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).

Чиновники рассуждали так: раз основное средство списали, то компания перестала его использовать в облагаемых операциях. Значит, нет оснований считать, что организация вправе оставить в силе вычет НДС, и должна вернуть бюджету налог с остаточной стоимости.

НДС восстанавливают, только если этого требует НК

Причина, по которой списали актив до конца амортизации, не интересовала контролеров. Они требовали восстановить НДС, даже если основное средство испортилось, например в аварии (письмо Минфина от 18.03.2011 № 03-07-11/61).
Компании в суде доказывали право не восстанавливать налог. В таких делах налоговики проигрывали (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 № Ф08-7499/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2016 № Ф01-541/2016).
Практика в пользу компаний на уровне ВАС сложилась больше 10 лет назад (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06).
Тогда еще судьи решили, что инспекторы не вправе требовать от организации больше, чем прописано в НК. Перечень оснований для того, чтобы восстановить налог, закрытый. Но только теперь ФНС с этим согласилась.
ФНС сослалась в письме на решение № 10652/06. Оно касается ситуации, когда имущество компании украли. Налоговики распространили такой вывод и на досрочную ликвидацию.

Когда списывают похищенный актив, все же безопаснее подтвердить причину документами из полиции. Иначе инспекция может посчитать, что на самом деле компания передала его безвозмездно.

Тогда контролеры будут требовать начислить налог с рыночной стоимости такого имущества. Ведь это не противоречит судебной практике (п. 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).