Изменилась форма декларации по налогу на прибыль. Впервые ее нужно сдать за 2016 год. ФНС утвердила бланк приказом от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@. Основных изменений три.
Взносы. Изменились показатели, которые надо заполнять в строке 041 приложения 2 к листу 02. Здесь компании расшифровывают налоги и сборы, которые учли как косвенные расходы, — налог на имущество, транспортный, земельный и др.
В название строки 041 теперь добавили «страховые взносы, начисленные в порядке, установленным законодательством о налогах и сборах». Это взносы, которые компании начислят по правилам НК РФ и заплатят в инспекцию в 2017 году.
Взносы, которые компании сейчас платят в ПФР и ФСС, не надо расшифровывать в строке 041. Покажите их только в общей сумме строки 040.
Торговый сбор. В декларации появились строки для торгового сбора, на который компании уменьшают прибыль в региональный бюджет. Если у компании нет подразделений, она заполняет сбор в строках 265–267 листа 02. Если компания уменьшает налог за подразделение, то показывает сбор в строках 095–097 приложения 5 к листу 02.
В прежней декларации не было отдельных строк для сбора. ФНС рекомендовала отражать сбор в строках 240–260 листа 02 (письмо от 12.08.15 № ГД-4-3/14174@). Если так делали, то в годовом расчете обнулите строки 240–260. Предыдущие декларации уточнять не обязательно.
Дивиденды. Дивиденды по ставке 13 процентов компании будут отражать в строке 022 листа 03. В прежней декларации тоже была строка 022. Но в этой строке надо было показывать только дивиденды по ставке 9 процентов. В то же время с 2015 года ставку с дивидендов увеличили с 9 до 13 процентов. Пока в декларации была старая ставка, ФНС рекомендовала показывать дивиденды в строке 023 листа 03 (письмо от 26.02.15 № ГД-4-3/2964@).
Компании не будут заполнять адрес «физика» — получателя дивидендов в разделе В к листу 03. ФНС убрала эти сведения из декларации.