Налоговики проверили декларацию по налогу на прибыль и запросили у фирмы документы. Причина для истребования оказалась такова: «расхождение между суммой доходов (доходы от реализации по налогу на прибыль и внереализационные доходы) и выручкой по НДС за первый и второй кварталы 2019 г.». Им действительно было непонятно, почему доходы по прибыли больше, чем выручка по НДС.

Помимо регистров, учетной политики, расшифровки дебиторки и кредиторки, договоров займа и много другого они потребовали предоставить подтверждение отражения расхождения на счетах бухгалтерского учета и в налоговых регистрах и письменное подробное пояснение в связи с выявленными расхождениями. Свое требование они обосновали пунктом 3 статьи 88 НК. В ней сказано, что налоговики вправе затребовать пояснения, если обнаружат ошибки, противоречия и расхождения в декларации и данными, которые у них есть.

Компания подготовила пояснения, где указала, что расхождение между данными деклараций по налогу на прибыль и НДС не является обстоятельством, предусмотренным пунктом 3 статьи 88 НК. Информация в декларации по налогу на прибыль формируется по правилам, установленным главой 25 НК, а информация по НДС — по правилам другой главы кодекса. Правила исчисления этих двух налогов существенно различаются. Данные из этих двух деклараций по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Различия между показателями деклараций по налогу на прибыль и НДС являются объективными, и их нельзя классифицировать в качестве ошибок, противоречий или несоответствий.