Если компания уплатила доначисленный НДФЛ за счет собственных средств, у работника не возникает налогового дохода. А значит, эти суммы с работника взыскивать нельзя. На этом настаивает ФНС в письме от 10.01.2020 № БС-4-11/85@.

Компания признается налоговым агентом, если выдает доход «физикам». Поэтому при каждой выплате вознаграждения должна исчислить, удержать и заплатить НДФЛ. Из своих средств это делать нельзя, так как компания только налоговый агент (ст. 207 НК). Таковы общие нормы Налогового кодекса.

Вместе с тем в НК внесли поправки, и теперь он предусматривает возможность работодателя заплатить налог за счет своих средств, если его доначислили по итогам проверки (п. 9 ст. 226 НК). Причем для такого случая добавили оговорку — у сотрудника не возникает дохода в сумме НДФЛ, который заплатил работодатель (п. 5 ст. 208 НК). То есть вам не надо считать материальную выгоду и удерживать налог с перечисленных сумм.