Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается такая иностранная организация, которая одновременно соответствует двум условиям (п. 1 ст. 25.13 НК):
организация не является налоговым резидентом РФ;
ее контролирующим лицом являются организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Кроме того, КИК также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация или физическое лицо — налоговые резиденты РФ (п. 2 ст. 25.13 НК).
Налоговый резидент РФ — организация или физлицо обязаны уведомлять налоговую инспекцию:
о своем участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10 процентов;
об учреждении иностранных структур без образования юрлица;
о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Сообщить надо в свою налоговую — по местонахождению российской организации или месту жительства физлица (п. 3.1 ст. 23 НК). Форма уведомления — в приложении № 1 к приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338.