Как видно из приговоров по экономическим преступлениям, суды руководствуются тремя основными критериями, когда решают, виноват ли бухгалтер.
1. Знал ли бухгалтер, что указания руководителя незаконны? Суд возьмет во внимание образование, опыт и квалификацию специалиста. Если в силу всех этих факторов бухгалтер знал о фиктивности сделок, суд может признать его действия преступными. Даже если бухгалтер непосредственно не участвовал в разработке схемы.
2. Насколько бухгалтер реально причастен к созданию фиктивной отчетности? Если бухгалтер не знал, что операции, которые он учитывает, незаконны, а указания начальника преступны, ответственности не будет.
3. Каковы фактические действия, направленные на совершение преступления? Суд учтет, как именно действовал бухгалтер. Это немаловажная составляющая уголовного дела. Бухгалтер мог активно участвовать в преступлении, например, специально искажать существующие отчетные данные. А мог и намеренно бездействовать, к примеру, не предоставлять сведения в налоговую инспекцию. Судьи дадут свою оценку такому бездействию и, возможно, решат, что оно преступно.