Возбудить дело могут, только если сумма неуплаченных налогов за три года достигла крупного размера — 15 млн руб. Наказание строже, если недоимка особо крупная — свыше 45 млн руб. Обязательное условие — действия должны быть умышленными, то есть нет объективного вменения
Инспекторы обязаны передать материалы проверки следствию, если по истечении 75 рабочих дней, как их решение вступило в силу, недоимку не погасили (п. 3 ст. 32 НК). Но налоговики не должны выждать эти 75 дней.