Курсовые разницы
С 2022 года вы учитываете курсовые разницы в особом порядке.
Положительные разницы. Во внереализационные доходы 2022 года вы включали только те разницы, которые возникали на дату погашения обязательств или требований (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК). Накопленные таким образом положительные разницы отразите по строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации. Положительные разницы по непогашенным долгам, исчисленные на конец месяца, в том числе на 31 декабря 2022 года, в декларации не показывайте.
Отрицательные разницы. Выберите один из вариантов. Первый вариант — включать в состав внереализационных расходов 2022 года отрицательную разницу как на дату погашения обязательств, так и на последнее число месяца (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК). При этом по валютным долгам, не погашенным по состоянию на 31 декабря 2022 года, чиновники требуют действовать так. Сравните все разницы, которые образовались по данной задолженности в течение 2022 года. В итоге в расходах вы отразите сумму превышения накопленной отрицательной курсовой разницы над накопленной положительной (письма ФНС от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@, Минфина от 22.12.2022 № 03-03-10/126074). Включите эту сумму в строку 200 приложения № 2 к листу 02 декларации. Если, наоборот, положительная разница по непогашенному долгу оказалась больше отрицательной, ее в декларации не показывайте.